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2015中級職稱知識點《中級會計實務》:出售金融資產(chǎn)會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/01/29 11:35:38 字體:

  2015年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始,為了幫助廣大考生做好備考,打好基礎,網(wǎng)校全面開通了2015年中級會計職稱課程(試聽課程>>),另外,網(wǎng)校論壇熱心學員為大家分享了中級職稱知識點,希望對大家有所幫助。

  可供出售金融資產(chǎn)的會計處理

  (一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)

  1.股票投資

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價值與交易費用之和)

  應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

  貸:銀行存款等

  2.債券投資

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

  應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調整(差額,也可能在貸方)

  貸:銀行存款等

 ?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日計算利息

  借:應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

  可供出售金融資產(chǎn)——應計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

  貸:投資收益(可供出售金融資產(chǎn)的期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調整(差額,也可能在借方)

 ?。ㄈ┵Y產(chǎn)負債表日公允價值變動

  1.公允價值上升

  借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

  貸:資本公積——其他資本公積

  2.公允價值下降

  借:資本公積——其他資本公積

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

 ?。ㄋ模⒊钟兄恋狡谕顿Y重分類為可供出售金融資產(chǎn)

  借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日按其公允價值)

  持有至到期投資減值準備

  貸:持有至到期投資

  資本公積——其他資本公積(差額,也可能在借方)

 ?。ㄎ澹┏鍪劭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)

  借:銀行存款等

  貸:可供出售金融資產(chǎn)(賬面價值)

  資本公積——其他資本公積(從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額,也可能在借方)

  投資收益(差額,也可能在借方)

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