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中級職稱知識點《中級會計實務(wù)》：持有至到期投資會計處理
2015年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年中級會計職稱課程（試聽課程>>），另外，網(wǎng)校論壇熱心學(xué)員為大家分享了中級職稱知識點，希望對大家有所幫助。
持有至到期投資的會計處理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資——成本（面值）
應(yīng)收利息（實際支付的款項中包含的利息）
持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
注：“持有至到期投資——成本”只反映面值：“持有至到期投資——利息調(diào)整”中不僅反映折溢價，還包括傭金、手續(xù)費等。
?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日計算利息
借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
持有至到期投資——應(yīng)計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）
期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息（期初攤余成本×實際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值×票面利率）和本金-本期計提的減值準備。
?。ㄈ⒊钟兄恋狡谕顿Y重分類為可供出售金融資產(chǎn)
借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價值）
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資
資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）
相關(guān)鏈接：自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益（公允價值變動損益）；轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為“資本公積——其他資本公積”，計入所有者權(quán)益。
（四）出售持有至到期投資
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資
投資收益（差額，也可能在借方）
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