中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：受托代理業(yè)務(wù)（05.12）

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知識(shí)點(diǎn)：受托代理業(yè)務(wù)

一、概念

受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營(yíng)利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意思將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指定的其他組織或者個(gè)人的受托代理過(guò)程

民間非營(yíng)利組織接受委托方從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)即為受托代理資產(chǎn)，民間非營(yíng)利組織因從事受托方代理業(yè)務(wù)、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債即為受托代理負(fù)債

二、界定

民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上的差異。在區(qū)分受托代理業(yè)務(wù)與捐贈(zèng)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是暫代受益人保管資產(chǎn)；而接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)以及 資產(chǎn)帶來(lái)的收益，民間非營(yíng)利組織是具有控制權(quán)的

2、受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織只是”中介人“，幫助委托人將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)交給指定的受益人，無(wú)權(quán)改變受益人和資產(chǎn)用途，與限定性捐贈(zèng)類似；但是限定性捐贈(zèng)中，民間非營(yíng)利組織具有一定的自主權(quán)，可以在資產(chǎn)提供者的范圍內(nèi)選擇具體的受益人，而受托代理業(yè)務(wù)中，受益人是由委托人具體指定的，民間非營(yíng)利組織無(wú)權(quán)更改

3、受托代理業(yè)務(wù)中，委托人通常要明確指出受益人的姓名或者受益單位的名稱

4、受托代理業(yè)務(wù)通常簽訂明確的書面協(xié)議，而且通常是委托方、受托方和受益人三方共同簽訂的

三、會(huì)計(jì)核算

1、收到說(shuō)托代理資產(chǎn)時(shí)

借：受托代理資產(chǎn)

　　貸：受托代理負(fù)債（實(shí)際收到的金額或者非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值）

2、轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時(shí)

借：受托代理負(fù)債

　　貸：受托代理資產(chǎn)

3、收到的受托代理資產(chǎn)若為貨幣資金，可以不通過(guò)受托代理資產(chǎn)核算，而在“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目下設(shè)置“受托代理費(fèi)資產(chǎn)”明細(xì)科目核算

 

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