2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法》考試大綱（第六章）

　雖然《經(jīng)濟(jì)法》在中級(jí)職稱(chēng)考試中算是相對(duì)簡(jiǎn)單的科目，但是考生普遍反映這個(gè)科目對(duì)記憶力要求好高??！沒(méi)辦法，自己選擇的路跪著也要走下去！根據(jù)小編的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)照大綱默默回想已經(jīng)學(xué)習(xí)過(guò)的知識(shí)點(diǎn)可能會(huì)更有效哦！

第六章 增值稅法律制度

【基本要求】

（一）掌握增值稅法律制度的主要內(nèi)容

（二）熟悉增值稅的計(jì)稅方法、增值稅的出口退（免）稅制度

（三） 了解營(yíng)業(yè)稅改增值稅的主要內(nèi)容

【考試內(nèi)容】

第一節(jié) 增值稅類(lèi)型和計(jì)稅方法

增值稅，是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。

—、增值稅的類(lèi)型

（一）生產(chǎn)型增值稅

（二）收人型增值稅

（三）消費(fèi)型增值稅

二、增值稅的計(jì)稅方法

各國(guó)最常用的計(jì)稅方法為購(gòu)進(jìn)扣稅法。

購(gòu)進(jìn)扣稅法，又稱(chēng)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除法、稅額扣減法，簡(jiǎn)稱(chēng)扣稅法。其基本步驟是先用銷(xiāo)售額乘以稅率，得出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后再減去同期各項(xiàng)外購(gòu)項(xiàng)目的已納稅額，從而得出應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額

= 增值額X 稅率

= （產(chǎn)出 投入）X 稅率

= 銷(xiāo)售額X 稅率 同期外購(gòu)項(xiàng)目已納稅額

= 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

第二節(jié) 增值稅法律制度的主要內(nèi)容

一、增值稅的納稅人

（一）小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

（二） 一般納稅人

國(guó)家稅務(wù)總局于2010年發(fā)布的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》，該辦法適用于一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理。

二、增值稅的征收范圍

增值稅的征收范圍，包括銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物。

（一）銷(xiāo)售貨物

1 . —般銷(xiāo)售貨物。

一般銷(xiāo)售貨物，是指通常情況下，在中國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

2 . 視同銷(xiāo)售貨物。

視伺銷(xiāo)售貨物，是指某些行為雖然不同于有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的一般銷(xiāo)售，但基于保障財(cái)政收人、防止避稅以及保持經(jīng)濟(jì)鏈條的連續(xù)性和課稅的連續(xù)性等考慮，稅法仍將其視同銷(xiāo)售貨物的行為，繳納增值稅。

3 . 增值稅特殊應(yīng)稅項(xiàng)目。

4 . 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

（二）提供應(yīng)稅勞務(wù)

（三）進(jìn)口貨物

對(duì)于進(jìn)口貨物，除依法征收關(guān)稅外，還應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅。

三、增值稅的稅率

增值稅均實(shí)行比例稅率，絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率；小規(guī)模納稅人和采用簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人適用征收率。

（— ) 基本稅率

我國(guó)增值稅的基本稅率為17% 。

1 . 納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除稅法另有規(guī)定外，稅率為17% 。

2 . 納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17% 。

3 . 油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，稅率為17% 。

（二）低稅率

我國(guó)增值稅的低稅率為13% , 適用于法律規(guī)定貨物的銷(xiāo)售和進(jìn)口。

（三）零稅率

零稅率，即稅率為零，僅適用于法律不限制或不禁止的報(bào)關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)和保稅區(qū)的貨物。

（四）征收率

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3 % 。按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2 % 、3% 。

四、增值稅的應(yīng)納稅額

（一）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

—般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額運(yùn)用扣稅法計(jì)算。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額= 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1 . 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定。

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，依其銷(xiāo)售額和法定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款。

其計(jì)算公式為：

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額= 銷(xiāo)售額X 稅率

或

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額= 組成計(jì)稅價(jià)格X 稅率

2 . 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。

準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，主要包括以下幾類(lèi)：

（1）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額。

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額。

（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，

按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和1 3%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

其計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額= 買(mǎi)價(jià)X 扣除率

稅法還規(guī)定了不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限。

（1）防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定；

（2）海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。

4 . 按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的計(jì)算。

（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額的計(jì)算不適用扣稅法，而是實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額= 銷(xiāo)售額X 征收率

對(duì)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，要分離出不含稅銷(xiāo)售額，其計(jì)算公式為：

銷(xiāo)售額= 含稅銷(xiāo)售額+ （1 + 征收率）

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額= 含稅銷(xiāo)售額+ （1 +3%)

應(yīng)納稅額= 銷(xiāo)售額X 2 %

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)和舊貨以外的物品，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額+（1 +3% )

應(yīng)納稅額= 銷(xiāo)售額x 3 %

（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格或應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格= 關(guān)稅完稅價(jià)格+ 關(guān)稅+ 消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額= 組成計(jì)稅價(jià)格X 稅率

1 . 如果進(jìn)口的貨物不征消費(fèi)稅，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格= 關(guān)稅完稅價(jià)格+ 關(guān)稅稅額

2 . 如果進(jìn)口的貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格= 關(guān)稅完稅價(jià)格+ 關(guān)稅稅額+ 消費(fèi)稅稅額

五、增值稅的稅收優(yōu)惠

（一）增值稅的免稅項(xiàng)目

（二）納稅人的放棄免稅權(quán)

納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

（三）增值稅的即征即退或先征后返（退）

增值稅的即征即退，是指先按規(guī)定繳納增值稅，再由財(cái)政部門(mén)委托稅務(wù)部門(mén)審批后辦理退稅手續(xù)；先征后返（退），是指先按規(guī)定繳納增值稅，再由財(cái)政部門(mén)或稅務(wù)部門(mén)審批，按照納稅人實(shí)際繳納的稅額全部或部分返還或退還已納稅款。

（四）增值稅的起征點(diǎn)

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照《增值稅暫行條例》規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

六、增值稅的征收管理

（一）納稅地點(diǎn)

1，固定業(yè)戶(hù)的納稅地點(diǎn)。

2 . 非固定業(yè)戶(hù)的納稅地點(diǎn)。

3 . 進(jìn)口貨物的納稅地點(diǎn)。

（二）納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和納稅期限

1 . 銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得銷(xiāo)

售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

2 . 進(jìn)口貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

增值稅的稅款計(jì)算期分別為1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 個(gè)月或者1 個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。

（三）計(jì)稅貨幣

增值稅銷(xiāo)售額按人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。在計(jì)稅依據(jù)所用本位幣方面，我國(guó)稅法規(guī)定以人民幣為本位幣。

（四）增值稅簡(jiǎn)易征收政策的管理

（五） 電子發(fā)票

七、增值稅專(zhuān)用發(fā)票

增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（2）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（3）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用

一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)防偽稅控系統(tǒng)）使用專(zhuān)用發(fā)票。專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為3 聯(lián)。一般

納稅人領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用設(shè)備后，憑《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、1C卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票。

專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。法律規(guī)定了一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用專(zhuān)用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票方面的刑事責(zé)任

自2014年8 月1 日起，納稅人通過(guò)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

（1）納稅人向考票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

（2）納稅人向受票方納稅人收取了所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)；

（3）納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人合法

取得，并以自己名義開(kāi)具的。

八、增值稅的出口退（免）稅制度

我國(guó)實(shí)行出口貨物零稅率（除少數(shù)特殊貨物外）的優(yōu)惠政策。

（一）適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)

1 . 出口企業(yè)出口貨物。

2 . 出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。

3 . 出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。

出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。

（二）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

1 . 出口企業(yè)或其他單位出口符合規(guī)定的免征增值稅的貨物。

2 . 出口企業(yè)或其他單位視同出口符合規(guī)定的免征增值稅的貨物勞務(wù)。

3 . 出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證免征增值稅的出口貨物勞務(wù)。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)人成本。

（三）不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的出口貨物勞務(wù)

1. 出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物，但不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、

輸人特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物。

2. ’出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。

3 . 出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅斯間出口的貨物。

4 . 出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

5 . 出口企業(yè)或其他單位增值稅退（免）稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。

6. 出口企業(yè)或其他單位未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷(xiāo)的出口卷煙。

7 . 出口企業(yè)或其他單位具有其他特殊情形的出口貨物勞務(wù)。

（四）增值稅退（免）稅辦法

實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免” 稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；“抵” 稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部

件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退” 稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

1 .適用免、抵、退稅辦法的情形。

（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物； ，

（2）對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)；

（3）列名生產(chǎn)企業(yè)（《稅法》對(duì)具體范圍有規(guī)定）出口非自產(chǎn)貨物。

2 . 適用免、退稅辦法的情形。

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)。免、退稅辦法是指免征出口銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅，并退還已出口貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五） 出口退稅率

出口貨物的退稅率，是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開(kāi)核算和申報(bào)，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)算退

免稅。

適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅改增值稅制度

一、“營(yíng)改增” 試點(diǎn)納稅人及其認(rèn)定

（― ) 試點(diǎn)納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)“應(yīng)稅行為”） 的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

（二）試點(diǎn)一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)“應(yīng)稅銷(xiāo)售額” ）超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

符合一般納稅人條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

二、“ 營(yíng)改增”試點(diǎn)的應(yīng)稅范圍

（― ) 交通運(yùn)輸服務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)

輸服務(wù)。

（二）郵政服務(wù)

郵政服務(wù)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

（三） 電信服務(wù)

電信服務(wù)，是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

（四）建筑服務(wù)

建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

（五）金融服務(wù)

金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

（六）現(xiàn)代服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

（七）生活服務(wù)

生活服務(wù)，是指為滿(mǎn)足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

（八）銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

（九）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

（十）應(yīng)稅范圍的特殊規(guī)定

1 . 下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（1 ) 單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（2 ) 單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（3 ) 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2 . 銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

（1 ) 行政單位收取的同吋滿(mǎn)足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（2 ) 單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（3 ) 單位或者個(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù)。

（4 ) 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3 . 不厲于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)的情形。

三、“ 營(yíng)改增”試點(diǎn)的稅率

（一）稅率

1 . 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17% 。

2 . 提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11% 。

3 . 以上兩項(xiàng)以外的稅率為6% 。

4 . 境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

（二）征收率

增值稅征收率為3% ，適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的特定項(xiàng)目，如公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)等。

（三）提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)

納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。

四、“ 營(yíng)改增”試點(diǎn)的應(yīng)納稅額計(jì)算

（一）計(jì)稅方法

1. 一般計(jì)稅方法。

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

應(yīng)納稅額= 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

計(jì)稅銷(xiāo)售額= （取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）

÷（1 + 對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2 . 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額

1. “ 營(yíng)改增” 試點(diǎn)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2. “ 營(yíng)改增” 試點(diǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3 . 中華人民共和國(guó)通用稅收繳款書(shū)。，

五、“ 營(yíng)改增”試點(diǎn)的稅收優(yōu)惠

（一）零稅率

中華人民共和國(guó)壤內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單

位提供的完全在境外消費(fèi)的服務(wù)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

（二）免稅

（三） 即征即退

（四）增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定

查看原帖>>

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

相關(guān)推薦：

2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法》各章節(jié)考試大綱匯總