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中級(jí)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華:【內(nèi)部交易存貨的抵消處理】合并報(bào)表

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:左樂 2019/07/22 10:18:49 字體:

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試是一場持久戰(zhàn),備考過程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效備考2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級(jí)學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中“合同負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債”提出的相關(guān)問題及解答,希望對(duì)大家有幫助!

答疑精華

提問:

老師,合并報(bào)表里,內(nèi)部存貨交易,計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備怎么辦?

回復(fù):







(1)內(nèi)部商品購銷當(dāng)期

①抵銷內(nèi)部銷售收入
(按內(nèi)部銷售收入數(shù)額)
借:營業(yè)收入(內(nèi)部銷售企業(yè)的售價(jià))
  貸:營業(yè)成本(內(nèi)部購買企業(yè)的成本=內(nèi)部銷售企業(yè)的售價(jià))
②抵銷期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借:營業(yè)成本
  貸:存貨(期末內(nèi)部購入存貨的成本×銷售企業(yè)的毛利率)
③抵銷期末根據(jù)內(nèi)部購入存貨計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備大于企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的差額。抵銷差額≤內(nèi)部銷售的毛利借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(或“存貨”)[多提數(shù)]
  貸: 資產(chǎn)減值損失
①抵銷期初結(jié)存的內(nèi)部購入存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借:未分配利潤——年初(期初結(jié)存內(nèi)部購入存貨成本×上期銷售企業(yè)的毛利率)
  貸:營業(yè)成本
②抵銷本期發(fā)生的內(nèi)部商品銷售收入和內(nèi)部銷售成本借:營業(yè)收入(本期銷售企業(yè)內(nèi)部銷售收入的數(shù)額)
  貸:營業(yè)成本
③抵銷期末結(jié)存的內(nèi)部購入存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借:營業(yè)成本
  貸:存貨(期末結(jié)存內(nèi)部購入存貨的成本×銷售企業(yè)    的毛利率)





(2)連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表





④抵銷根據(jù)內(nèi)部購入存貨計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

抵銷上期內(nèi)部購入存貨多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借: 存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(或“存   貨”)[以前多提數(shù)]
  貸:未分配利潤——年初
抵銷本期內(nèi)部購入存貨多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借: 存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(或“存貨”)[當(dāng)期多提數(shù)]
  貸: 資產(chǎn)減值損失
抵銷本期內(nèi)部購入存貨多沖銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借: 資產(chǎn)減值損失[期末結(jié)存存貨多沖回的跌價(jià)準(zhǔn)備]
   營業(yè)成本[本期已銷存貨多轉(zhuǎn)銷的跌價(jià)準(zhǔn)備]
  貸: 存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(或“存貨”)[當(dāng)期多沖銷的跌價(jià)準(zhǔn)備]

注:以上答疑精華來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略) 

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