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2014中級(jí)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn):增值稅的征收范圍、增值稅的稅率

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/09/23 14:24:04 字體:

2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試臨近,如何在短時(shí)間內(nèi)掌握考試重難點(diǎn)、高效備考呢?建議考生朋友學(xué)習(xí)“移動(dòng)班+考點(diǎn)匯編+??枷到y(tǒng)”黃金組合集訓(xùn)(立即報(bào)名>> )。中級(jí)職稱(chēng)備考不孤單,全國(guó)學(xué)員在網(wǎng)校論壇與你一起互動(dòng)學(xué)習(xí)!以下是網(wǎng)校學(xué)員為大家分享的中級(jí)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)你有所幫助。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率

1.銷(xiāo)售額

(1)銷(xiāo)售額=價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

(2)價(jià)外費(fèi)用:★

屬于 價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
【注意】包裝物租金是價(jià)外費(fèi)用,包裝物押金不是
不屬于 ①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
②同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi):承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方;
③同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi):
A.由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或省級(jí)政府及財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
B.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù);
C.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
④銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn),及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)。
【注意】特點(diǎn):錢(qián)只是經(jīng)過(guò)了賣(mài)方的手。

 ?。?)銷(xiāo)售額必須是不含稅的

 ?、贀Q算:不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率)

 ?、谂袛嗪惖姆椒ǎ骸?/p>

看票 專(zhuān)用發(fā)票是不含稅的,普通發(fā)票是含稅的
看行業(yè) 零售業(yè)是含稅
看項(xiàng)目 價(jià)外費(fèi)用、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、包裝物押金是含稅的

 ?。?)核定銷(xiāo)售額:視同銷(xiāo)售貨物行為或價(jià)格明顯偏低且無(wú)理由時(shí)的銷(xiāo)售額需要核定。

 ?、侔醇{稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物平均售價(jià);

  ②按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物平均售價(jià);

 ?、郯唇M成計(jì)稅價(jià)格:

 ?、?。非應(yīng)稅消費(fèi)品:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率10%)

 ?、颉?yīng)稅消費(fèi)品: 組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅=成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

  特殊銷(xiāo)售項(xiàng)目

  (1)包裝物押金

未逾期 如果單獨(dú)記賬核算,時(shí)間在1年以?xún)?nèi),又未過(guò)期的,不并入銷(xiāo)售額征稅
逾期 因逾期(1年為限)未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅?!?br /> 【注意1】逾期包裝物押金為含稅收入。
【注意2】不含稅包裝物押金=含稅包裝物押金收入÷(1+所包裝貨物適用稅率)

  折扣:

價(jià)格折扣 同票 如果銷(xiāo)售額和折扣額開(kāi)在同一張發(fā)票上分別注明的,可按照折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;
【注意】銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷(xiāo)售額稅;僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除
另開(kāi)票 如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額
實(shí)物折扣 按視同銷(xiāo)售中“無(wú)償贈(zèng)送”處理


  以舊換新:★

一般貨物 按新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額,不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格
金銀首飾 按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅

  以物易物:

  以各自發(fā)出的貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

  【注意】注意換進(jìn)貨物的用途可能造成不能抵扣,注意兩邊的稅率可能不相等。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(P346)★
 ?。?)直接收款方式:不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
 ?。?)托收承付和委托銀行收款方式:發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
 ?。?)賒銷(xiāo)和分期收款方式:合同約定的收款日期的當(dāng)天;無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
  (4)預(yù)收貨款方式:貨物發(fā)出的當(dāng)天;但生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
  (5)委托代銷(xiāo)貨物:收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。
 ?。?)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù):提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
 ?。?)納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為(委托他人代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物除外):貨物移送的當(dāng)天。
 ?。?)進(jìn)口貨物:報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。


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