24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

2014中級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn):增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/09/23 14:16:01 字體:

2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試臨近,如何在短時(shí)間內(nèi)掌握考試重難點(diǎn)、高效備考呢?建議考生朋友學(xué)習(xí)“移動(dòng)班+考點(diǎn)匯編+??枷到y(tǒng)”黃金組合集訓(xùn)(立即報(bào)名>> )。中級(jí)職稱備考不孤單,全國(guó)學(xué)員在網(wǎng)校論壇與你一起互動(dòng)學(xué)習(xí)!以下是網(wǎng)校學(xué)員為大家分享的中級(jí)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)你有所幫助。

進(jìn)項(xiàng)稅額

1.可以抵扣的情形

以票抵稅 (1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額?!?br /> 【注意1】2013年8月1日起,納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇自用,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(新增)
【注意2】2009年1月1日起,增值稅一般納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn),進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
(2)從海關(guān)取得的專用繳款書上注明的增值稅額
【注意】納稅人進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)后,境外供貨商向國(guó)內(nèi)進(jìn)口企業(yè)退還或返還的資金,或進(jìn)口貨物向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
計(jì)算抵稅 外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%
【注意】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上買價(jià)=價(jià)款+煙葉稅

  【總結(jié)1】增值稅扣稅憑證:增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、銷售發(fā)票以及通用繳款書。

  【總結(jié)2】運(yùn)費(fèi)的處理

收取的運(yùn)費(fèi) (1)能開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票:營(yíng)業(yè)額×11%做銷項(xiàng)稅額
(2)其余:作為價(jià)外費(fèi)用,換算為不含稅收入計(jì)入銷售額
支付的運(yùn)費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,稅率11%
【注意】交通運(yùn)輸業(yè)已經(jīng)營(yíng)改增,故需要貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票憑票抵扣。
符合條件的代墊運(yùn)費(fèi) 不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,也不能作為銷項(xiàng)稅額

  不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形——進(jìn)項(xiàng)看銷項(xiàng)的臉色

  (1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);★

  (2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);★

  (3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

  【注意】非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

 ?。?)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

 ?。?)上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用;——運(yùn)費(fèi)看貨物的臉色

 ?。?)小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是,一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票,可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣;

  (7)進(jìn)口貨物,在海關(guān)計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額時(shí),不得抵扣發(fā)生在中國(guó)境外的各種稅金;

  (8)因進(jìn)貨退出或折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

  (9)按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  【注意】納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇(二車一艇),其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。(變動(dòng))

  兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的

  不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(不得抵扣項(xiàng)目銷售營(yíng)業(yè)額÷全部銷售營(yíng)業(yè)額)

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)