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備考信息
2014年中級會計職稱備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年中級會計職稱考試的學員掌握基礎知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了中級會計職稱考試各科目知識點,希望對廣大考生有所幫助。
不得抵扣進項的情形
(1)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或應稅勞務
(2)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務
【注意】非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
(4)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品
(5)上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用
【注意1】運送貨物如果進項可抵扣,運費才可以計算抵扣。(如免稅商品運費不得抵扣,生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)運費可扣)
【注意2】運送貨物如果進項部分可抵扣,那運費也只能抵扣部分
(6)納稅人“自用”的應納消費稅的“摩托車、汽車、游艇”
(7)小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。但是,一般納稅人取得由稅務所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票,可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣;
(8)進口貨物,在海關計算繳納進口環(huán)節(jié)增值稅額時,不得抵扣發(fā)生在中國境外的各種稅金;
(9)因進貨退出或折讓而收回的進項稅額,應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。
(10)按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策,不得抵扣進項稅額。
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