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2014年中級會計(jì)職稱備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年中級會計(jì)職稱考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識,提高備考效果,正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了中級會計(jì)職稱考試各科目知識點(diǎn),希望對廣大考生有所幫助。
企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理
(一)企業(yè)重組稅務(wù)處理
1.資產(chǎn)重組稅務(wù)處理的原則:
(1)資產(chǎn)重組必須要確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;
(2)相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ),為新企業(yè)今后的資產(chǎn)處理,包括折舊或攤銷提供基礎(chǔ)價(jià)格。——以公允價(jià)值入賬
2.重組的特殊性稅務(wù)處理:
(1)收購企業(yè)的股權(quán)收購比例不得低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%,且收購企業(yè)支付的股權(quán)支付金額不低于交易總額的85%;
(2)在符合上述條件情況下,被收購企業(yè)的股東所取得的新股權(quán)可以按原股權(quán)凈值計(jì)算入賬,而不計(jì)算利得部分,從而不用繳稅。收購企業(yè)取得的新資產(chǎn)也可以按原資產(chǎn)賬面凈值計(jì)算入賬,并據(jù)此計(jì)提折舊或攤銷;
(3)被收購企業(yè)取得的新股權(quán)將合并到收購企業(yè)的總股權(quán)中,其今后繳稅事項(xiàng)隨收購企業(yè)正常繳稅事項(xiàng)進(jìn)行,不須做特別調(diào)整,即“保證不變”。
(二)企業(yè)清算的所得稅處理
1.企業(yè)清算的所得稅處理
(1)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失;
(2)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没蛘邠p失;
(3)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,對預(yù)提或者待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;
(4)依法彌補(bǔ)虧損,確定清算所得;
(5)計(jì)算并繳納清算所得稅;
(6)確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。
2.企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。
3.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過或者低于股東投資成本的部分,應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或者損失。
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