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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》每日一練：資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)
多選題
◎下列交易或事項形成的資產(chǎn)負債中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。
A、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負債800萬元
B、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)在當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計負債100萬元
C、企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的國債利息收入500萬元
D、企業(yè)因違法支付的罰款支出200萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。選項A，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，故賬面價值＝計稅基礎(chǔ)；選項B，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負債，會使預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)；選項C，對于國債利息收入是免稅的，故賬面價值＝計稅基礎(chǔ)；選項D，企業(yè)因違法支付的罰款支出，稅法規(guī)定不得計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，屬于非暫時性差異，故賬面價值＝計稅基礎(chǔ)。
中級會計職稱：每日一練《財務(wù)管理》（2013-10-10）
中級會計職稱：每日一練《經(jīng)濟法》（2013-10-10）
正保會計網(wǎng)校
2013-10-10
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