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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》易錯題：不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
中級會計職稱的《中級會計實務(wù)》一直被中級考生視為最難的科目，備考過程中一定要掌握學(xué)習(xí)方法，多做題，多總結(jié)，這樣才能提高應(yīng)試能力哦。平時做錯的習(xí)題最好也要做個標(biāo)記或者專門記到一個本上，這樣方便日后的復(fù)習(xí)和回顧。
錯題點評：2017年6月26日
A公司所得稅稅率為25%，為開發(fā)新技術(shù)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1 800萬元，其中資本化部分為1 000萬元。2011年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；稅法規(guī)定的攤銷年限和方法與會計相同，則2011年年底A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會計處理表述中，不正確的是（ ）。
A.賬面價值為950萬元
B.計稅基礎(chǔ)為1 425萬元
C.可抵扣暫時性差異為475萬元
D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)118.75萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況。賬面價值＝1 000－1 000/10×6/12＝950（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝1 000×150%－1 000×150%/10×6/12＝1 425（萬元）；可抵扣暫時性差異＝475（萬元）；不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
點評：本題考查不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況。此題屬于基礎(chǔ)的考核點，這里大家在平時學(xué)習(xí)過程中應(yīng)多注重總結(jié)，考試時這種題目也會出現(xiàn)，要拿到相應(yīng)的分值哦。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點評。
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糾錯責(zé)任編輯：小妮子
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