2017年注冊會計師《會計》利潤表考察星級配套練習(xí)

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知識點 利潤表 

【考頻指數(shù)】★★

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)損益類科目和所有者權(quán)益類有關(guān)科目的發(fā)生額填列利潤表“本年金額”欄，具體包括如下情況：

1.“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“公允價值變動收益”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類科目的發(fā)生額分析填列。

2.“其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”、“其中：非流動資產(chǎn)處置利得”、“其中：非流動資產(chǎn)處置損失”等項目，應(yīng)根據(jù)“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

3.“其他綜合收益的稅后凈額”項目及其各組成部分，應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列。

①營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失以“－”號填列）＋投資收益（損失以“－”號填列）

②利潤總額＝營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

③凈利潤＝利潤總額（虧損總額以“－”號填列）－所得稅費用

④其他綜合收益：分為以后期間能夠重分類進(jìn)損益的其他綜合收益以及以后期間不能夠重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

⑤綜合收益總額＝凈利潤＋其他綜合收益

⑥每股收益：基本每股收益、稀釋每股收益

【提示】掌握影響“營業(yè)利潤”的業(yè)務(wù)、掌握其他綜合收益的影響事項。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第十七章P385）下列交易或事項中，應(yīng)在利潤表的“其他綜合收益的稅后凈額”項目反映的有（ ）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得

B.權(quán)益法下被投資單位其他綜合收益變動形成的損失

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在確認(rèn)成本費用時相應(yīng)增加的“資本公積——其他資本公積”

D.接受控股股東的現(xiàn)金捐贈

【正確答案】AB

【答案解析】選項C，確認(rèn)成本費用時相應(yīng)增加的“資本公積——其他資本公積”，在行權(quán)時轉(zhuǎn)入“資本公積——資本溢價”，是權(quán)益性交易的結(jié)果，不屬于“其他綜合收益的稅后凈額”的列報內(nèi)容；選項D，接受控股股東的現(xiàn)金捐贈直接記入“資本公積——資本溢價”中核算，不屬于“其他綜合收益的稅后凈額”的列報內(nèi)容。

2.（《經(jīng)典題解》第十七章P328·2013年試題）企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)年度營業(yè)利潤發(fā)生變動的是（ ）。

A.對持有的存貨計提跌價準(zhǔn)備

B.出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生收益

C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

D.處置某項聯(lián)營企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失

【正確答案】B

【答案解析】選項A，記入“資產(chǎn)減值損失”，影響營業(yè)利潤；選項B，記入“營業(yè)外收入”，不影響營業(yè)利潤；選項C，記入“公允價值變動損益”，影響營業(yè)利潤；選項D，記入“投資收益”，影響營業(yè)利潤。

3.（《經(jīng)典題解》模擬三P491）甲公司的記賬本位幣為人民幣，以已經(jīng)發(fā)生成本占預(yù)計總成本的比例計算完工進(jìn)度。其與建造合同有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×15年4月1日，甲公司與境外公司乙簽訂一項固定造價合同為乙公司建造某項工程，合同金額為120萬美元，預(yù)計總成本為100萬美元，甲公司2×15年實際發(fā)生成本50萬美元，因乙公司所在地發(fā)生政局動蕩，甲公司判斷合同結(jié)果不能可靠預(yù)計，當(dāng)期僅能夠結(jié)算合同價款30萬美元，其余款項很可能無法收回。（2）2×16年乙公司所在地區(qū)政局及該項工程均恢復(fù)正常，甲公司實際發(fā)生成本30萬美元，甲公司預(yù)計還將發(fā)生成本20萬美元。甲公司預(yù)計能夠繼續(xù)正常履行合同，與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。假設(shè)2×15年12月31日甲公司編制利潤表使用的折算匯率為1：7.0，2×16年12月31日的折算匯率為1：6.8。甲公司2×16年對上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（ ）。

A.652.80萬元人民幣

B.448.80萬元人民幣

C.0

D.346.80萬元人民幣

【正確答案】B

【答案解析】2×16年與乙公司合同前期結(jié)果不能可靠估計的不確定因素不復(fù)存在，轉(zhuǎn)為完工百分比法確認(rèn)合同收入，該合同2×16年應(yīng)確認(rèn)的收入＝120×（50＋30）/（50＋30＋20）－30＝66（萬美元），折合為人民幣448.8（66×6.8）萬元。

4.（《經(jīng)典題解》模擬三P491）甲公司2×15年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；（4）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；（6）對外捐贈現(xiàn)金300萬元；（7）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下跌60萬元；（8）因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌 價準(zhǔn)備100萬元。不考慮其他因素的影響，上述交易或事項對甲公司2×15年度營業(yè)利潤的影響是（ ）。

A.－160萬元

B.－220萬元

C.170萬元

D.150萬元

【正確答案】C

【答案解析】上述交易或事項對甲公司2×15年營業(yè)利潤的影響＝120（資料1）－10（資料4）－40（資料5）＋100（資料8）＝170（萬元）

5.（《經(jīng)典題解》第十七章P343）A公司2016年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入100萬元，無形資產(chǎn)攤銷額20萬元；（2）出租固定資產(chǎn)取得的租金收入110萬元，固定資產(chǎn)折舊額30萬元；（3）采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)取得租金收入120萬元，產(chǎn)生公允價值變動收益500萬元；（4）用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量），賬面價值200萬元，公允價值為300萬元；（5）罰款支出5萬元；（6）處置投資性房地產(chǎn)，賬面價值為1500萬元（其中成本為1000萬元，公允價值變動收益500萬元），2015年3月由自用辦公樓轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)時產(chǎn)生其他綜合收益100萬元，出售取得價款5000萬元；（7）交易性金融資產(chǎn)持有期內(nèi)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司享有200萬元；（8）可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司享有300萬元；（9）采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司享有400萬元；（10）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司享有500萬元。下列各項對2016年度利潤表相關(guān)項目的影響金額的表述中，正確的有（ ）。

A.營業(yè)收入5630萬元

B.營業(yè)成本1150萬元

C.公允價值變動收益0元

D.投資收益900萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項A，營業(yè)收入＝（1）100＋（2）110＋（3）120＋（4）300＋（6）5000＝5630（萬元）；選項B，營業(yè)成本＝（1）20＋（2）30＋（4）200＋（6）900＝1150（萬元）；選項C，公允價值變動收益＝（3）500－（6）500＝0；選項D，投資收益＝（7）200＋（8）300＋（9）400＝900（萬元）。