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2015年注冊會計師考試《審計》知識點：控制測試的含義和要求
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：控制測試的含義和要求
?。ㄒ唬┛刂茰y試的含義
1.含義：控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。注冊會計師應(yīng)當選擇為相關(guān)認定提供證據(jù)的控制進行測試。（注意控制測試目的與了解內(nèi)部控制不同）
（二）測試的內(nèi)容
在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：
1.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的；
2.控制是否得到一貫執(zhí)行；
3.控制由誰或以何種方式執(zhí)行。
?。ㄈ┛刂茰y試的要求
當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試：
1.在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的；
如果在評估認定層次重大錯報風險時預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試。
2.僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
如果認為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當實施相關(guān)的控制測試，以獲取控制運行有效性的審計證據(jù)。
解釋：如果認為僅通過實質(zhì)性程無法獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試。
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