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2017年注會(huì)《會(huì)計(jì)》答疑精華:委托加工物資和受托加工物資

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/03/03 13:56:24 字體:

  2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考火熱進(jìn)行中,您是否還在為遇到難題不能夠及時(shí)解答而感到苦惱?為方便學(xué)員備考,網(wǎng)校從答疑板中整理了部分答疑精華。當(dāng)然,如果學(xué)習(xí)中遇到問題,您可以到所報(bào)課程的答疑板進(jìn)行提問,網(wǎng)校老師會(huì)及時(shí)問您解答!

【試題內(nèi)容】

A公司與B公司均為增值稅一般納稅人,A公司委托B公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品),收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為100萬元。加工完成后,A公司支付加工費(fèi)20萬元(不含增值稅),并取得增值稅專用發(fā)票,增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元(不含增值稅),運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5%,不考慮其他因素,A公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值為( )。

A、116.85萬元

B、136.33萬元

C、123萬元

D、139.73萬元

【正確答案】C

【答案解析】A公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票,因此增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,因此消費(fèi)稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。

該批委托加工物資的入賬價(jià)值=100+20+3=123(萬元)。

提問內(nèi)容:委托加工物資和受托加工物資的分錄都怎么做的?

您的問題答復(fù)如下:

委托加工物資的具體會(huì)計(jì)分錄如下:

(一)委托方在委托加工過程中的處理思路:

(1)委托方與受托方簽訂委托加工合同后,按合同向受托方發(fā)出委托加工物資:

借:委托加工物資

    貸:原材料

對(duì)于發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi),做如下分錄:

借:委托加工物資

    貸:銀行存款

(2)受托方加工完成時(shí),委托方向受托方支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅等

借:委托加工物資

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

            ——應(yīng)交消費(fèi)稅

    貸:銀行存款應(yīng)付賬款

(3)運(yùn)回加工物資過程中支付的運(yùn)雜費(fèi):

借:委托加工物資

    貸:銀行存款

(4)委托加工物資運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù),辦理入庫(kù):

借:原材料

    貸:委托加工物資

(二)受托方的會(huì)計(jì)核算流程:

(1)收到受托加工的物資材料時(shí),不需做賬,不需在賬簿中確認(rèn),只需要在備查簿中備查登記。

(2)在加工過程中:

對(duì)于發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用及人工成本,做如下分錄:

借:生產(chǎn)成本

    貸:原材料――輔助材料

        應(yīng)付職工薪酬等

(3)加工完成后,交付給委托方時(shí),做如下分錄:

①確認(rèn)加工勞務(wù)收入

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

        應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

                ――應(yīng)交消費(fèi)稅

②結(jié)轉(zhuǎn)加工過程中發(fā)生的成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

    貸:生產(chǎn)成本

③將原來備查登記的受托加工物資注銷。

(4)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅

    貸:銀行存款

  如果您也對(duì)以上知識(shí)點(diǎn)有疑惑,建議您結(jié)合課程、輔導(dǎo)書再做進(jìn)一步的理解,該知識(shí)點(diǎn)屬于注會(huì)《會(huì)計(jì)》第三章存貨的內(nèi)容。關(guān)于備考中遇到的問題,還可以去網(wǎng)校論壇與各位學(xué)友討論,期待您的參與!

  注:本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

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