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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí):強(qiáng)制信息披露制度

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2013/12/30 11:22:09 字體:

為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn),希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!

  知識(shí)點(diǎn):強(qiáng)制信息披露制度

  信息公開(kāi)也稱(chēng)信息披露,是指證券的發(fā)行人和其他法定的相關(guān)負(fù)有信息公開(kāi)義務(wù)的人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)為“信息公開(kāi)義務(wù)人”或“信息披露義務(wù)人”)在證券發(fā)行、上市、交易過(guò)程中,按照法定或約定要求將應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開(kāi)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)及其他有關(guān)影響證券投資者投資判斷的信息向證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所報(bào)告,并向社會(huì)公眾公告的活動(dòng)。

 ?。ㄒ唬┬畔⑴兜膬?nèi)容

  1.首次信息披露


招股說(shuō)明書(shū)
  
    
發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行股票的信息主要是通過(guò)招股說(shuō)明書(shū)進(jìn)行披露 
預(yù)先披露的招股說(shuō)明書(shū)(申報(bào)稿)不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件,不能含有價(jià)格信息,發(fā)行人不得據(jù)此發(fā)行股票 
在創(chuàng)業(yè)板上市的公司,發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在招股說(shuō)明書(shū)顯要位置作如下提示:“本次股票發(fā)行后擬在創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市,該市場(chǎng)具有較高的投資風(fēng)險(xiǎn)。” 
招股說(shuō)明書(shū)的有效期為6個(gè)月,自中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行申請(qǐng)前招股說(shuō)明書(shū)最后一次簽署之日起計(jì)算 
發(fā)行人及其全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在招股說(shuō)明書(shū)上簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn),保證招股說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。招股說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)行人公章。保薦人及其保薦代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)招股說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查,并在核查意見(jiàn)上簽字、蓋章。在創(chuàng)業(yè)板上市的公司,發(fā)行人的控股股東、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)對(duì)招股說(shuō)明書(shū)出具確認(rèn)意見(jiàn),并簽名、蓋章  
發(fā)行人應(yīng)當(dāng)將招股說(shuō)明書(shū)披露于公司網(wǎng)站,時(shí)間不得早于前款規(guī)定的刊登時(shí)間  
申請(qǐng)文件受理后至發(fā)行人發(fā)行申請(qǐng)經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)、依法刊登招股說(shuō)明書(shū)前,發(fā)行人及與本次發(fā)行有關(guān)的當(dāng)事人不得以廣告、說(shuō)明會(huì)等方式為公開(kāi)發(fā)行股票進(jìn)行宣傳  
債券募集說(shuō)明書(shū)  是公司債券的發(fā)行人依法編制、經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn),記載公司債券發(fā)行相關(guān)的重要信息的法律文件。上述有關(guān)招股說(shuō)明書(shū)的規(guī)定,適用于公司債券募集說(shuō)明書(shū)  

上市公告書(shū) 
發(fā)行人發(fā)行證券完成后,申請(qǐng)證券上市交易,應(yīng)當(dāng)按照證券交易所的規(guī)定編制上市公告書(shū),并經(jīng)證券交易所審核同意后公告  
發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公告書(shū)簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn),保證所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整  

  上市公司在非公開(kāi)發(fā)行新股后,應(yīng)當(dāng)依法披露發(fā)行情況報(bào)告書(shū)。

  2.持續(xù)信息披露——定期報(bào)告。

 ?。?)年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。

 ?。?)中期報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的上半年結(jié)束之日起兩個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。

 ?。?)季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度第3個(gè)月、第9個(gè)月結(jié)束后的1個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。

  年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

  3.持續(xù)信息披露——臨時(shí)報(bào)告。

  臨時(shí)報(bào)告是指在定期報(bào)告之外臨時(shí)發(fā)布的報(bào)告。凡發(fā)生可能對(duì)上市公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的重大事件,投資者尚未得知時(shí),上市公司應(yīng)當(dāng)立即提出臨時(shí)報(bào)告,披露事件內(nèi)容,說(shuō)明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的影響。下列情況為重大事件:

  (1)公司的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)范圍的重大變化;

 ?。?)公司的重大投資行為和重大的購(gòu)置財(cái)產(chǎn)的決定;

 ?。?)公司訂立重要合同;可能對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重要影響;

  (4)公司發(fā)生重大債務(wù)和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況,或者發(fā)生大額賠償責(zé)任;

 ?。?)公司發(fā)生重大虧損或者重大損失;

 ?。?)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部條件發(fā)生的重大變化;

  (7)公司的董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng);董事長(zhǎng)或者經(jīng)理無(wú)法履行職責(zé);

 ?。?)持有公司5%以上股份的股東或者實(shí)際控制人,其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化;

 ?。?)公司減資、合并、分立、解散及申請(qǐng)破產(chǎn)的決定,或者依法進(jìn)入破產(chǎn)程序、被責(zé)令關(guān)閉;

 ?。?0)涉及公司的重大訴訟、仲裁,股東大會(huì)、董事會(huì)決議被依法撤銷(xiāo)或者宣告無(wú)效;

 ?。?1)公司涉嫌違法違規(guī)被有權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查或者受到刑事處罰、重大行政處罰,公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員涉嫌違法違紀(jì)被有權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查或者采取強(qiáng)制措施;

 ?。?2)新公布的法律、法規(guī)、規(guī)章、行業(yè)政策可能對(duì)公司產(chǎn)生重大影響;

 ?。?3)董事會(huì)就發(fā)行新股或者其他再融資方案、股權(quán)激勵(lì)方案形成相關(guān)決議;

  (14)法院裁決禁止控股股東轉(zhuǎn)讓其所持股份,任一個(gè)股東所持公司5%以上股份被質(zhì)押、凍結(jié)、司法拍賣(mài)、托管、設(shè)定信托或者被依法限制表決權(quán);

 ?。?5)主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押;

 ?。?6)主要或者全部業(yè)務(wù)陷入停頓;

  (17)對(duì)外提供重大擔(dān)保;

  (18)獲得大額政府補(bǔ)貼等可能對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或者經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的額外收益;

 ?。?9)變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì);

 ?。?0)因前期已披露的信息存在差錯(cuò)、未按規(guī)定披露或者虛假記載,被有關(guān)機(jī)關(guān)責(zé)令改正或者經(jīng)董事會(huì)決定進(jìn)行更正;

 ?。?1)中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。

 ?。ǘ┬畔⑴兜氖聞?wù)管理

  1.上市公司信息披露的制度化管理

 ?。?)上市公司應(yīng)當(dāng)制定信息披露事務(wù)管理制度,經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)后,報(bào)注冊(cè)地證監(jiān)局和證券交易所備案。

 ?。?)在重大事件的報(bào)告、傳遞、審核、披露程序中,董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員知悉重大事件發(fā)生時(shí),應(yīng)當(dāng)按照公司規(guī)定立即履行報(bào)告義務(wù);董事長(zhǎng)在接到報(bào)告后,應(yīng)當(dāng)立即向董事會(huì)報(bào)告,并敦促董事會(huì)秘書(shū)組織臨時(shí)報(bào)告的披露工作。

  (3)在關(guān)聯(lián)交易的審議過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易回避表決制度。上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、持股5%以上的股東及其一致行動(dòng)人、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上市公司董事會(huì)報(bào)送上市公司關(guān)聯(lián)人名單及關(guān)聯(lián)關(guān)系的說(shuō)明。

  (4)依法必須披露的信息,應(yīng)當(dāng)在國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)指定的媒體發(fā)布,同時(shí)將其置備于公司住所、證券交易所,供社會(huì)公眾查閱。

  2.上市公司及其他信息披露義務(wù)人在信息披露工作中的職責(zé)

 ?。?)上市公司及其他信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地同時(shí)向所有投資者公開(kāi)披露信息、不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。在境內(nèi)、外市場(chǎng)發(fā)行證券及其衍生品種并上市的公司在境外市場(chǎng)披露的信息,應(yīng)當(dāng)同時(shí)在境內(nèi)市場(chǎng)披露。

 ?。?)上市公司及其他信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法披露信息,應(yīng)當(dāng)將公告文稿和相關(guān)備查文件報(bào)送證券交易所登記,并在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的媒體發(fā)布。信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將信息披露公告文稿和相關(guān)備查文件報(bào)送上市公司注冊(cè)地證監(jiān)局,并置備于公司住所供社會(huì)公眾查閱。

  (3)信息披露義務(wù)人在公司網(wǎng)站及其他媒體發(fā)布信息的時(shí)間不得先于指定媒體,不得以新聞發(fā)布或者答記者問(wèn)等任何形式代替應(yīng)當(dāng)履行的報(bào)告、公告義務(wù),不得以定期報(bào)告形式代替應(yīng)當(dāng)履行的臨時(shí)報(bào)告義務(wù)。

 ?。?)上市公司應(yīng)當(dāng)在最先發(fā)生的以下任一時(shí)點(diǎn),及時(shí)履行重大事件的信息披露義務(wù):

 ?、俣聲?huì)或者監(jiān)事會(huì)就該重大事件形成決議時(shí);

  ②有關(guān)各方就該重大事件簽署意向書(shū)或者協(xié)議時(shí);

 ?、鄱隆⒈O(jiān)事或者高級(jí)管理人員知悉該重大事件發(fā)生并報(bào)告時(shí)。

  這里說(shuō)的及時(shí)是指自起算日起或者觸及披露時(shí)點(diǎn)的兩個(gè)交易日內(nèi)。

  在上述規(guī)定的時(shí)點(diǎn)之前出現(xiàn)下列情形之一的,上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露相關(guān)事項(xiàng)的現(xiàn)狀、可能影響事件進(jìn)展的風(fēng)險(xiǎn)因素:

 ?、僭撝卮笫录y以保密;

 ?、谠撝卮笫录呀?jīng)泄露或者市場(chǎng)出現(xiàn)傳聞;

 ?、酃咀C券及其衍生品種出現(xiàn)異常交易情況。

 ?。?)上市公司參股公司發(fā)生可能對(duì)上市公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響事件的,上市公司應(yīng)當(dāng)履行信息披露義務(wù)。

  3.上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在信息披露工作中的職責(zé)

  上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé),關(guān)注信息披露文件的編制情況,保證定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告在規(guī)定期限內(nèi)披露,配合上市公司及其他信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)。上市公司的董事、高級(jí)管理人員應(yīng)對(duì)公司定期報(bào)告簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)。上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書(shū)面審核意見(jiàn)。上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)保證上市公司所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

  (1)董事應(yīng)當(dāng)了解并持續(xù)關(guān)注公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況和公司已經(jīng)發(fā)生的或者可能發(fā)生的重大事件及其影響,主動(dòng)調(diào)查、獲取決策所需要的資料。

 ?。?)監(jiān)事應(yīng)當(dāng)對(duì)公司董事、高級(jí)管理人員履行信息披露職責(zé)的行為進(jìn)行監(jiān)督,關(guān)注公司信息披露情況,發(fā)現(xiàn)信息披露存在違法違規(guī)問(wèn)題的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查并提出處理建議。

  (3)高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告有關(guān)公司經(jīng)營(yíng)或者財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的重大事件、已披露的事件的進(jìn)展或者變化情況及其他相關(guān)信息。

 ?。?)董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)公司信息披露事務(wù),匯集上市公司應(yīng)予披露的信息并報(bào)告董事會(huì),持續(xù)關(guān)注媒體對(duì)公司的報(bào)道,主動(dòng)求證報(bào)道的真實(shí)情況,并負(fù)責(zé)辦理上市公司信息對(duì)外公布等相關(guān)事宜。

  4.上市公司的股東、實(shí)際控制人在信息披露中的職責(zé)

 ?。?)上市公司的股東、實(shí)際控制人發(fā)生以下事件時(shí),應(yīng)當(dāng)主動(dòng)告知上市公司董事會(huì),并配合上市公司履行信息披露義務(wù):①持有公司5%以上股份的股東或者實(shí)際控制人,其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化的;②法院裁決禁止控股股東轉(zhuǎn)讓其所持股份,任何一個(gè)股東所持公司5%以上股份被質(zhì)押、凍結(jié)、司法拍賣(mài)、托管、設(shè)定信托或者。被依法限制表決權(quán)的;③擬對(duì)上市公司進(jìn)行重大資產(chǎn)或者業(yè)務(wù)重組的;④中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。

 ?。?)當(dāng)應(yīng)披露的信息在依法披露前已經(jīng)在媒體上傳播或者公司證券及其衍生品種出現(xiàn)交易異常情況的,股東或者實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地向上市公司作出書(shū)面報(bào)告,并配合上市公司及時(shí)、準(zhǔn)確地公告。

 ?。?)上市公司的股東、實(shí)際控制人不得濫用其股東權(quán)利、支配地位,不得要求上市公司向其提供內(nèi)幕信息。

  (4)上市公司的控股股東、實(shí)際控制人和發(fā)行對(duì)象在上市公司非公開(kāi)發(fā)行股票時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上市公司提供相關(guān)信息,配合上市公司履行信息披露義務(wù)。

 ?。?)通過(guò)接受委托或者信托等方式持有上市公司5%以上股份的股東或者實(shí)際控制人,應(yīng)當(dāng)及時(shí)將委托人情況告知上市公司,配合上市公司履行信息披露義務(wù)。

  5.保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)在信息披露中的職責(zé)

  (1)在為信息披露出具專(zhuān)項(xiàng)文件時(shí),發(fā)現(xiàn)上市公司及其他信息披露義務(wù)人提供的材料有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏或者其他重大違法行為的,應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)充、糾正。

  (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念,嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定,完善鑒證程序,科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù),充分了解被鑒證單位及其環(huán)境,審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

 ?。?)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德,嚴(yán)格遵守評(píng)估準(zhǔn)則或者其他評(píng)估規(guī)范,恰當(dāng)選擇評(píng)估方法,評(píng)估中提出的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)符合實(shí)際情況,對(duì)評(píng)估對(duì)象所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務(wù)的合法性、未來(lái)預(yù)測(cè)的可靠性取得充分證據(jù),充分考慮未來(lái)各種可能性發(fā)生的概率及其影響,形成合理的評(píng)估結(jié)論。

  (三)公司信息披露的法律責(zé)任

  法律責(zé)任是指當(dāng)事人違反法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定所規(guī)定的義務(wù),造成一定的危害所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。

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