2014年注冊會計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)：非上市公眾公司

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　　知識點(diǎn)：非上市公眾公司

　　非上市公眾公司并非《公司法》規(guī)定的公司種類，而是基于《證券法》對于公開發(fā)行的界定劃分出來的新公司類型。因此，目前只具有《證券法》上的意義。

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　　1.根據(jù)《非上市公眾公司辦法》的規(guī)定，非上市公眾公司是指有下列情形之一且其股票未在證券交易所上市交易的股份有限公司：

　?。?）股票向特定對象發(fā)行或者轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計(jì)超過200人。

　?。?）股票以公開方式向社會公眾公開轉(zhuǎn)讓。

　　2.《證券法》界定公開發(fā)行時，將“向特定對象發(fā)行證券累計(jì)超過200人的”，界定為公開發(fā)行，其中對股東人數(shù)又采用無限制累計(jì)的計(jì)算方式，導(dǎo)致任何股份公司的股東人數(shù)超過200人，無論是因?yàn)榉枪_發(fā)行的原因還是因?yàn)楣蓶|向多人轉(zhuǎn)讓股份的原因，都需要經(jīng)過中國證監(jiān)會的核準(zhǔn)。

　　3.為了防止公司通過股東轉(zhuǎn)售股份規(guī)避公開發(fā)行監(jiān)管，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)厲打擊非法發(fā)行股票和非法經(jīng)營證券業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》中明確規(guī)定：“公司股東自行或委托他人以公開方式向社會公眾轉(zhuǎn)讓股票的行為”構(gòu)成了變相公開發(fā)行股票，這又導(dǎo)致任何股份公司的股東公開向社會公眾轉(zhuǎn)讓股份都必須經(jīng)過中國證監(jiān)會的核準(zhǔn)。

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　　根據(jù)非上市公眾公司的定義，股份公司可以因三種原因經(jīng)過中國證監(jiān)會的核準(zhǔn)后成為非上市公眾公司：

　　【相關(guān)考點(diǎn)】股東大會作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。

　　（三）與非上市公眾公司有關(guān)的股票定向發(fā)行

　　1.無論是普通公司通過向特定對象發(fā)行股票累計(jì)超過200人而成為非上市公眾公司還是已經(jīng)成為非上市公眾公司的發(fā)行人向特定對象發(fā)行股票，都必須經(jīng)過中國證監(jiān)會的核準(zhǔn)，而且發(fā)行對象必須只能是中國證監(jiān)會規(guī)定的特定對象。

　　2.依據(jù)《非上市公眾公司辦法》，特定對象的范圍包括下列機(jī)構(gòu)或者自然人：

　?。?）公司股東。

　?。?）公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員、核心員工。

　?。?）符合投資者適當(dāng)性管理規(guī)定的自然人投資者、法人投資者及其他經(jīng)濟(jì)組織。

　　3.公司確定發(fā)行對象時，符合第（2）項(xiàng)、第（3）項(xiàng)規(guī)定的投資者合計(jì)不得超過35名。

　　4.核心員工的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)由公司董事會提名，并向全體員工公示和征求意見，由監(jiān)事會發(fā)表明確意見后，經(jīng)股東大會審議批準(zhǔn)。

　　5.投資者適當(dāng)性管理規(guī)定由中國證監(jiān)會另行制定。

　　6.發(fā)行人應(yīng)當(dāng)對發(fā)行對象的身份進(jìn)行確認(rèn)，有充分理由確信發(fā)行對象符合本辦法和公司的相關(guān)規(guī)定。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)與發(fā)行對象簽訂包含風(fēng)險(xiǎn)揭示條款的認(rèn)購協(xié)議。

　　7.發(fā)行人董事會應(yīng)當(dāng)依法就本次股票發(fā)行的具體方案作出決議，并提請股東大會批準(zhǔn)，股東大會決議必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。申請向特定對象發(fā)行股票導(dǎo)致股東累計(jì)超過200人的股份有限公司，董事會和股東大會決議中還應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　?。?）按照中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定修改公司章程。

　?。?）按照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定建立健全公司治理機(jī)制。

　　（3）履行信息披露義務(wù)，按照相關(guān)規(guī)定披露定向發(fā)行說明書、發(fā)行情況報(bào)告書、年度報(bào)告、半年度報(bào)告及其他信息披露內(nèi)容。

　　8.中國證監(jiān)會受理申請文件后，依法對公司治理和信息披露以及發(fā)行對象情況進(jìn)行審核，作出是否核準(zhǔn)的決定，并出具相關(guān)文件。

　　9.公司申請定向發(fā)行股票，可申請一次核準(zhǔn)，分期發(fā)行。自中國證監(jiān)會予以核準(zhǔn)之日起，公司應(yīng)當(dāng)在3個月內(nèi)首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在12個月內(nèi)發(fā)行完畢。超過核準(zhǔn)文件限定的有效期未發(fā)行的，須重新經(jīng)中國證監(jiān)會核準(zhǔn)后方可發(fā)行。首期發(fā)行數(shù)量應(yīng)當(dāng)不少于總發(fā)行數(shù)量的50％，剩余各期發(fā)行的數(shù)量由公司自行確定，每期發(fā)行后5個工作日內(nèi)將發(fā)行情況報(bào)中國證監(jiān)會備案。

　　10.非上市公眾公司向特定對象發(fā)行股票后股東累計(jì)不超過200人的，或者非上市公眾公司在12個月內(nèi)發(fā)行股票累計(jì)融資額低于公司凈資產(chǎn)的20％的，豁免向中國證監(jiān)會申請核準(zhǔn)，但發(fā)行對象應(yīng)當(dāng)符合對特定對象范圍的規(guī)定，并在每次發(fā)行后5個工作日內(nèi)將發(fā)行情況報(bào)中國證監(jiān)會備案。

　　（四）非上市公眾公司的監(jiān)管要求

　　1.依據(jù)《非上市公眾公司辦法》，非上市公眾公司應(yīng)當(dāng)履行強(qiáng)制信息披露義務(wù)。信息披露文件主要包括公開轉(zhuǎn)讓說明書、定向轉(zhuǎn)讓說明書、定向發(fā)行說明書、發(fā)行情況報(bào)告書、定期報(bào)告和臨時報(bào)告等。具體的內(nèi)容與格式、編制規(guī)則及披露要求，由中國證監(jiān)會另行制定。

　　2.定期報(bào)告包括半年度報(bào)告和年度報(bào)告。其中：

　?。?）公開轉(zhuǎn)讓與定向發(fā)行的非上市公眾公司應(yīng)當(dāng)定期披露半年度報(bào)告和年度報(bào)告；

　　（2）股票向特定對象轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計(jì)超過200人的非上市公眾公司，則只需要每年定期披露年度報(bào)告。年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

　　3.發(fā)生可能對股票產(chǎn)生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時，非上市公眾公司，應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)該重大事件的情況報(bào)送臨時報(bào)告，并予以公告，說明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的后果。

　　4.非上市公眾公司及其他信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時地披露信息，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。公司及其他信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向所有投資者同時公開披露信息。公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)忠實(shí)、勤勉地履行職責(zé)，保證公司披露信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時。

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　　1.當(dāng)股份公司的股東人數(shù)累計(jì)超過200人時，其必須申請成為非上市公眾公司。

　　2.中國證監(jiān)會建立了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，為非上市公眾公司提供股票發(fā)行和交易服務(wù)。非上市公眾公司的股票應(yīng)當(dāng)在中國證券登記結(jié)算公司集中登記存管，公開轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)中進(jìn)行。