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2015年注冊會計師考試《審計》知識點(diǎn):選取樣本階段

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/01/26 11:56:36 字體:

為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點(diǎn),希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!

知識點(diǎn):選取樣本階段

選取樣本階段

確定樣本規(guī)模→選取樣本→對樣本實(shí)施程序

(一)確定樣本規(guī)模

使用統(tǒng)計抽樣方法時,注冊會計師必須對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化,并利用根據(jù)統(tǒng)計公式開發(fā)的專門的計算機(jī)程序或?qū)iT的樣本量表來確定樣本規(guī)模。

在非統(tǒng)計抽樣中,注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計,并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模。

影響樣本規(guī)模的因素主要包括:

1.可接受的抽樣風(fēng)險

可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模成反向變動關(guān)系。注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低,樣本規(guī)模通常越大。

2.可容忍誤差

(1)在控制測試中,它指注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量。如果偏差超過這一數(shù)量則減少或取消對控制程序的信賴。

(2)在細(xì)節(jié)測試中,它指注冊會計師確定的認(rèn)定層次的重要性水平??扇萑陶`差越小,為實(shí)現(xiàn)同樣的保證程度所需的樣本規(guī)模越大。

3.總體變異性

總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度。

(1)在控制測試中,注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。

(2)在細(xì)節(jié)測試中,總體項(xiàng)目的變異性越低,通常樣本規(guī)模越小。

注冊會計師可以通過分層,降低每一組中變異性的影響,從而減小樣本規(guī)模。

4.預(yù)計總體誤差

在既定的可容忍誤差下,當(dāng)預(yù)計總體誤差增加時,所需的樣本規(guī)模更大。

5.總體規(guī)模

除非總體非常小,一般而言總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

影響樣本規(guī)模的因素

影響因素 
控制測試 
細(xì)節(jié)測試 
與樣本規(guī)模的關(guān)系 
可接受的抽樣風(fēng)險 
可接受的信賴過度風(fēng)險 
可接受的誤受風(fēng)險 
反向變動 
可容忍誤差 
可容忍偏差率 
可容忍錯報 
反向變動 
預(yù)計總體誤差 
預(yù)計總體偏差率 
預(yù)計總體錯報 
同向變動 
總體變異性 
- 
總體變異性 
同向變動 
總體規(guī)模 
總體規(guī)?!?/div>
總體規(guī)模 
影響很小 

 ?。ǘ┻x取樣本

  1.隨機(jī)數(shù)表選樣

  隨機(jī)數(shù)表法又稱亂數(shù)表法

  2.系統(tǒng)選樣

  系統(tǒng)選樣,也稱等距選樣,是指首先計算選樣間隔,確定選樣起點(diǎn),然后再根據(jù)間隔,順序選取樣本的一種選樣方法。系統(tǒng)選樣方法使用方便,并可用于無限總體。但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的,否則容易發(fā)生較大的偏差。

  假設(shè)注冊會計師擬從編號為001~100發(fā)票中抽取10張進(jìn)行控制測試。

  若選取的第一張發(fā)票(起點(diǎn)i)為007號,則注冊會計師所選的10張發(fā)票號碼為:007、017、027、037、047、057、067、077、087、097。

  系統(tǒng)選樣也稱等距選樣,采用這種方法時,其基本步驟如下:

 ?。?)計算抽樣區(qū)間

  間距(j)=總體容量/樣本規(guī)模=100/10=10

 ?。?)確定隨機(jī)起點(diǎn)(i)

 ?。?)等距抽取樣本

  注冊會計師所選取的第1張發(fā)票為007:007+ (1-1)×10

  注冊會計師所選取的第2張發(fā)票為017:007+ (2-1)×10

  注冊會計師所選取的第3張發(fā)票為027:007+ (3-1)×10

  ……

  注冊會計師所選取的第n張發(fā)票為:007+(n-1)×10

  即注冊會計師所選取的第n個樣本的編號為:i+(n-1)j.

  上例中所選的第5張發(fā)票號碼為:047號,即007+ (5-1)×10=047.

  注冊會計師可選取多個隨機(jī)起點(diǎn),上例中若用007(i1)和013(i2)作為起點(diǎn),選取的樣本為:

  007 027 047 067 087

  013 033 053 073 093

  則以每個起點(diǎn)所選取的樣本間距為:

  間距(J)=總體容量/樣本規(guī)模×起點(diǎn)個數(shù)=100/10×2=20

  3.隨意選樣

  隨意選樣是指不考慮金額大小、資料取得的難易程度及個人偏好,以隨意的方式選取樣本。隨意選樣的缺點(diǎn)在于很難完全無偏見地選取樣本項(xiàng)目。

 ?。ㄈ颖緦?shí)施程序

  注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對選取的每個項(xiàng)目,實(shí)施適合于具體審計目標(biāo)的審計程序。對選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計程序旨在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差。

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