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2015年注冊會計師考試《審計》知識點:評價樣本結果

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/01/26 13:35:41 字體:

為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點,希望能夠提升您的備考效果,祝您學習愉快!

知識點:評價樣本結果

審計抽樣的基本步驟:

審計抽樣的基本步驟

(一)分析樣本誤差

無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣,都應當對樣本結果(誤差----控制測試中的控制偏差和細節(jié)測試中的金額錯報)進行定性評估和定量評估。

如果將某一誤差視為異常誤差,注冊會計師應當實施追加的審計程序,以高度確信該誤差對總體誤差不具有代表性。

(二)推斷總體誤差

在實施控制測試時,由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率,注冊會計師無需推斷總體誤差率。

當實施細節(jié)測試時,注冊會計師應當根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷總體誤差金額,并考慮推斷誤差對特定審計目標及審計其他方面的影響。

(三)形成審計結論(考慮抽樣風險)

偏差率范圍=總體偏差率±抽樣風險允許限度(偏差率的修正值)

例如:偏差率=5%±2%

偏差率下限估計值=3%

偏差率上限估計值=7%

(1)控制測試

  
控制測試 
統(tǒng)計抽樣 
1.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率,總體可以接受。
2.估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,考慮是否接受總體,并考慮是否需要擴大測試范圍;
3.估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率,總體不能接受,應當修正重大錯報風險評估水平,并增加實質性程序的數(shù)量;或對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試,以支持計劃的重大錯報風險評估水平 
非統(tǒng)計抽樣 
1.樣本偏差率大于可容忍偏差率,總體不能接受;
2.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率,總體可以接受;
3.樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率,總體不可接受;
4.樣本偏差率低于可容忍偏差率,其差額不大不小,考慮是否接受總體,考慮擴大樣本規(guī)模以進一步收集證據(jù) 
 ?。?)細節(jié)測試
  
細節(jié)測試 
統(tǒng)計抽樣 
1.計算的總體錯報上限大于或等于可容忍錯報,總體不能接受,所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報。注冊會計師應建議被審計單位對錯報進行調查,且在必要時調整賬面記錄。
2.總體錯報上限低于可容忍錯報,總體可以接受,所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報?!?/div>
非統(tǒng)計抽樣 
1.調整后的總體錯報大于可容忍錯報,總體不能接受,應建議被審計單位調查錯報,調整賬面記錄;修改進一步審計程序;考慮對審計報告的影響。
2.調整后的總體錯報大大低于可容忍錯報,總體可以接受。
3.調整后的總體錯報小于但接近可容忍錯報,總體不能接受,應建議被審計單位調查錯報,調整賬面記錄;修改進一步審計程序;考慮對審計報告的影響。
4.調整后的總體錯報小于可容忍錯報,其差額不大不小,考慮是否接受總體,并考慮擴大細節(jié)測試的范圍,以獲取進一步的證據(jù) 
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