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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：符合性測(cè)試
為了方便備戰(zhàn)2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。
知識(shí)點(diǎn)：符合性測(cè)試
符合性測(cè)試一般采取的步驟有業(yè)務(wù)測(cè)試和功能測(cè)試兩類。
所謂業(yè)務(wù)測(cè)試指審查人員按業(yè)務(wù)的類型，對(duì)單位重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，以判明內(nèi)部控制系統(tǒng)中應(yīng)予控制的業(yè)務(wù)是否按要求進(jìn)行了準(zhǔn)確無誤的控制；所謂功能測(cè)試是指對(duì)內(nèi)部控制功能進(jìn)行抽樣檢查，也即對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)的控制作用的發(fā)揮情況進(jìn)行檢測(cè)。
符合性測(cè)試通常采用的方法有：
觀察法。即審查人員到工作現(xiàn)場(chǎng)觀察工作人員處理業(yè)務(wù)的情況，了解業(yè)務(wù)處理過程是否遵守了內(nèi)部控制制度的要求。例如審查人員可以觀察黑倉庫的材料收發(fā)情況，確定其是否與規(guī)定的收、發(fā)料程序相一致，到財(cái)務(wù)部門觀察其報(bào)銷手續(xù)是否與規(guī)定相符，等等。
實(shí)驗(yàn)法。審查人員選擇有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，重新實(shí)施，以判斷有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度。例如審查人員要求重復(fù)執(zhí)行有關(guān)發(fā)貨手續(xù)，視倉庫管理部門有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵循有關(guān)清點(diǎn)、計(jì)量、記賬等發(fā)貨的程序，各項(xiàng)審核、檢查工作是否確定執(zhí)行，對(duì)不合理、不合法的發(fā)貨、領(lǐng)貨是否進(jìn)行了必要的把關(guān)。
檢查證據(jù)法。即審查人員檢查與有關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證和其他文件，沿著這些文件和憑證所留下的業(yè)務(wù)處理的蹤跡進(jìn)行檢查，從而判斷業(yè)務(wù)處理是否按內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行。例如業(yè)務(wù)發(fā)生后，按控制規(guī)定要求有關(guān)經(jīng)辦人員、審核人和批準(zhǔn)人在憑證上簽字，審查人員就著力檢查憑證上有無簽字，如發(fā)現(xiàn)多張憑證上無簽字則可以認(rèn)為該項(xiàng)內(nèi)部控制未予執(zhí)行。
符合性測(cè)試時(shí)應(yīng)采取抽查方式進(jìn)行，測(cè)試規(guī)模的大小可以由審查人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)加以判斷決定。
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