2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)

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知識(shí)點(diǎn)：與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)

一是與取證事項(xiàng)的直接經(jīng)辦人員交換意見(jiàn)。這一交換意見(jiàn)過(guò)程重點(diǎn)關(guān)注取證事項(xiàng)的真實(shí)性、客觀性，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)。審計(jì)人員在查出問(wèn)題取證完畢后，將對(duì)問(wèn)題的表述、初步的定性及處理處罰意見(jiàn)等先行與直接經(jīng)辦人員交換意見(jiàn)，給他們講背景、說(shuō)原因、作解釋、寫(xiě)說(shuō)明的機(jī)會(huì)。

二是與取證事項(xiàng)的經(jīng)辦、審批部門(mén)負(fù)責(zé)人交換意見(jiàn)。這一交換意見(jiàn)過(guò)程重點(diǎn)關(guān)注處理、處罰的合法性和公正性。審計(jì)人員要認(rèn)真聽(tīng)取經(jīng)辦、審批部門(mén)對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題、作出的評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)是否持有異議，進(jìn)一步深入征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。交換意見(jiàn)前，審計(jì)人員要在審計(jì)證據(jù)和法律依據(jù)方面做好充分準(zhǔn)備，對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)胸有成竹。經(jīng)過(guò)前期與直接經(jīng)辦人員的溝通，審計(jì)人員對(duì)問(wèn)題要定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分，以增強(qiáng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)問(wèn)題的理解。對(duì)分歧較大的問(wèn)題要認(rèn)真研究，反復(fù)溝通，并及時(shí)修正錯(cuò)誤，補(bǔ)充相關(guān)審計(jì)證據(jù)。

三是與取證事項(xiàng)經(jīng)辦、審批部門(mén)的主管部門(mén)交換意見(jiàn)。這一交換意見(jiàn)過(guò)程重點(diǎn)分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，以便在正式報(bào)告中提出有價(jià)值的解決思路和方法建議。財(cái)政專項(xiàng)資金的基層經(jīng)辦部門(mén)多有上級(jí)主管部門(mén)，審計(jì)過(guò)程中也要注意與主管部門(mén)進(jìn)行意見(jiàn)交換，以便全面、深入地核實(shí)審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)和違紀(jì)違規(guī)行為的事實(shí)，把問(wèn)題深層次的原因分析清楚，同時(shí)也要積極地與其探討完善內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理的具體措施。

四是以書(shū)面形式正式與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)。這一交換意見(jiàn)過(guò)程是法定程序，要求被審計(jì)單位（多為各級(jí)人民政府）在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容逐一回復(fù)，書(shū)面反饋意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)前面三個(gè)層次的溝通，審計(jì)人員就問(wèn)題的定性、處理處罰、原因分析與被審計(jì)單位基本達(dá)成共識(shí)，此次交換意見(jiàn)，既講明了審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，又指出了其內(nèi)部管理中存在的漏洞，充分發(fā)揮了審計(jì)的建設(shè)性作用，使審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題得到被審計(jì)單位的認(rèn)可，有力地促進(jìn)了其規(guī)范管理，也便于審計(jì)決定的落實(shí)和審計(jì)建議的采納。