新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2015年注冊會計師考試《會計》知識點：常見的納稅調(diào)整事項
為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：常見的納稅調(diào)整事項
常見的納稅調(diào)整事項（假定所得稅稅率為25%）：
|
項目
|
納稅調(diào)整
|
確認(rèn)遞延所得稅
|
|
1.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動：增加2萬元
|
調(diào)減2
|
遞延所得稅負(fù)債2×25%
|
|
2.計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3萬元
|
調(diào)增3
|
遞延所得稅資產(chǎn)3×25%
|
|
3.尚未彌補經(jīng)營虧損4萬元
|
－－
|
遞延所得稅資產(chǎn)4×25%
|
|
4.計提產(chǎn)品保修費用5萬元，實際支付修理費用1萬元
|
＋5－1＝＋4
調(diào)增4 |
遞延所得稅資產(chǎn)4×25%
|
|
5.支付違反稅收的罰款支出6萬元
|
調(diào)增6
|
×
|
|
6.企業(yè)因違反合同規(guī)定，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債7萬元，未支付，稅法規(guī)定支付發(fā)生時可稅前扣除
|
調(diào)增7
|
遞延所得稅資產(chǎn)7×25%
|
|
7.國債利息收入8萬元
【提示】不是，面值×票面利率，是期初攤余成本×實際利率 |
調(diào)減8
|
×
|
|
8.長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利9萬元（成本法）
|
調(diào)減9
|
×
|
|
長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利9.1萬元（權(quán)益法）
|
－－
|
×
|
|
權(quán)益法確認(rèn)的投資收益9.2萬元
|
調(diào)減9.2
|
×
|
|
9.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動：增加20萬元
|
－－
|
遞延所得稅負(fù)債20×25%
【提示】資本公積 |
|
10.會計折舊100萬元，稅法折舊150萬元
|
＋100－150＝－50
調(diào)減50 |
遞延所得稅負(fù)債50×25%
|
|
會計折舊160萬元，稅法折舊150萬元
|
＋160－150＝＋10
調(diào)增10 |
遞延所得稅資產(chǎn)10×25%
|
|
11.無形資產(chǎn)：會計不攤銷，稅法攤銷20萬元
|
調(diào)減20
|
遞延所得稅負(fù)債20×25%
|
|
12.加計扣除的研發(fā)費用：費用化10萬元，資本化80萬元，7月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)，采用直線法，按10年攤銷
|
－10×50%＋80/10/2－80×150%/10/2
|
×
|
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號