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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)的核算過(guò)程
為了方便備戰(zhàn)2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。
知識(shí)點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)的核算過(guò)程
1.確定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目，比如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。
2.確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)。
3.計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額。
4.計(jì)算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額。
（1）“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額
＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率。
（2）“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額
＝可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率。
5.計(jì)算“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目的發(fā)生額。
（1）“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額（即上期末余額）。
（2）“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額（即上期末余額）。
6.所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）。
暫時(shí)性差異總結(jié)：
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應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
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資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
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意味著企業(yè)將于未來(lái)期間增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
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“遞延所得稅負(fù)債”余額
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負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
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可抵扣暫時(shí)性差異
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資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
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在未來(lái)期間會(huì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，為可抵扣暫時(shí)性差異
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“遞延所得稅資產(chǎn)”余額
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負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
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