2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2015/03/19 09:41:14　字體：大小

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　　知識(shí)點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

　　無(wú)形資產(chǎn)（除內(nèi)部研發(fā)外，取得的無(wú)形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)期入賬價(jià)值與稅法規(guī)定的成本之間一般不存在差異）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，研發(fā)階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無(wú)形資產(chǎn)的成本。

　　稅法中規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)成本的按照150%計(jì)算每期攤銷(xiāo)額。

　　如果無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。

　　“既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額”是指：在確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的分錄借：無(wú)形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出在此分錄中既沒(méi)有影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也沒(méi)有影響應(yīng)納稅所得。

　　不是說(shuō)在無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程中既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，在使用過(guò)程中由于攤銷(xiāo)、減值等原因會(huì)影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額。