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2017年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始,現(xiàn)階段是預習的黃金時期,學員可以根據(jù)網(wǎng)校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年注會教材,整理的注會《稅法》科目知識點,用于預習階段學習,祝大家備考愉快,夢想成真!
第十章 企業(yè)所得稅法
知識點:投資資產(chǎn)的稅務處理
1.企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除;
2.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本準予扣除。
3.投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理
自2011年7月1日起,投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,分三部分處理:
①相當于初始出資的部分,應確認為投資收回——不屬于應稅收入;
②相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應確認為股息所得——屬于應稅收入,但免稅;
③其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得——屬于應稅收入。
4.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補;投資企業(yè)不得調整減低其投資成本,也不得將其確認為投資損失。
5.非貨幣性資產(chǎn)對外投資企業(yè)所得稅處理:
(1)對投資方:非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得,在不超過5年期限內,分期均勻計算繳納企業(yè)所得稅。
(2)被投資方:取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎,應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。
本文內容來自正保會計網(wǎng)校老師講義,轉載請注明來源·正保會計網(wǎng)校
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