24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第三章練習(xí)題答案

來(lái)源: 編輯: 2013/10/29 17:58:15 字體:

答案部分

  一、單項(xiàng)選擇題

  1、

  【正確答案】D

  【答案解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳消費(fèi)稅。

  2、

  【正確答案】B

  【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=23.5(萬(wàn)元),計(jì)稅額=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬(wàn)元)

  3、

  【正確答案】B

  【答案解析】(一)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為:

  1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

  2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

  3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

  4.納稅人采取其他結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

  (二)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為移送使用的當(dāng)天。

 ?。ㄈ┘{稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為納稅人提貨的當(dāng)天。

 ?。ㄋ模┘{稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

  相關(guān)知識(shí)點(diǎn):納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  4、

  【正確答案】B

  【答案解析】選項(xiàng)A,納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)C,納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;選項(xiàng)D,納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

  5、

  【正確答案】A

  【答案解析】外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)白酒,不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(萬(wàn)元)

  6、

  【正確答案】D

  【答案解析】(1)組成從價(jià)計(jì)稅價(jià)格=(1200000+180000+6000×0.5×2)÷(1-20%)=1732500(元)

 ?。?)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=1732500×20%+6000×0.5×2=352500(元)

  7、

  【正確答案】B

  【答案解析】酒廠代收代繳消費(fèi)稅=(2+0.15+0.4)÷(1-10%)×10%×10000=2833.33(元)

  8、

  【正確答案】C

  【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[10000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=9000(元)。

  9、

  【正確答案】A

  【答案解析】納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

  應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(100×1000+80×1100+30×1100)×5%=11050(元)

  10、

  【正確答案】B

  【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。

  11、

  【正確答案】A

  【答案解析】輪胎廠通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額計(jì)算消費(fèi)稅,由于門市部零售價(jià)是含增值稅的價(jià)格,需要先換算再計(jì)稅,應(yīng)納稅額=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬(wàn)元)

  12、

  【正確答案】A

  【答案解析】汽車輪胎,包括各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅,子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

  13、

  【正確答案】B

  【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅,稅率為5%。

  14、

  【正確答案】B

  【答案解析】消費(fèi)稅是在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)一次性課征;只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納交消費(fèi)稅,因而出國(guó)人員免稅商店銷售金銀首飾要繳納消費(fèi)稅。商業(yè)企業(yè)銷售其他應(yīng)稅消費(fèi)品均不繳納消費(fèi)稅。

  二、多項(xiàng)選擇題

  1、

  【正確答案】BC

  【答案解析】選項(xiàng)A,自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油(應(yīng)稅消費(fèi)品),不繳消費(fèi)稅;選項(xiàng)D,高檔木筷不屬于消費(fèi)稅征稅范圍,只有“一次性木筷”才屬于消費(fèi)稅征收范圍。

  2、

  【正確答案】AB

  【答案解析】選項(xiàng)C,白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D,在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品,珍珠飾品不是在零售環(huán)節(jié)納稅的。

  3、

  【正確答案】ABD

  【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。

  4、

  【正確答案】ABD

  【答案解析】以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車不得扣除已納消費(fèi)稅。

  5、

  【正確答案】ABCD

  【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅,委托方收回后直接銷售的,不再征收消費(fèi)稅,抵債、贈(zèng)送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn),由于受托方已代收代繳消費(fèi)稅,處置時(shí)不再繳納。

  6、

  【正確答案】AD

  【答案解析】納稅人用于換取資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

  7、

  【正確答案】ABD

  【答案解析】不作為價(jià)外費(fèi)用的運(yùn)費(fèi)是指,同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:

 ?。?)承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的;

 ?。?)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

  8、

  【正確答案】BD

  【答案解析】電動(dòng)汽車不屬于“小汽車”稅目的征收范圍;未經(jīng)涂飾的素板也屬于“實(shí)木地板”稅目的征收范圍。

  9、

  【正確答案】ABC

  【答案解析】納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。

  10、

  【正確答案】AC

  【答案解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)檢驗(yàn)過(guò)程,不征消費(fèi)稅;輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎,不征消費(fèi)稅,如果門市部已經(jīng)對(duì)外銷售了,應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

  三、計(jì)算題

  1、

  【正確答案】(1)本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

  =20×17%×80%+36÷120×(120-20)×17%+10×17%=9.52(萬(wàn)元)

 ?。?)本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅

  =(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%

  =25.65(萬(wàn)元)

  (3)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=25.65-9.52+15÷(1+4%)×4%×50%=16.42(萬(wàn)元)

 ?。?)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=23.4÷1.17×5%=1(萬(wàn)元)

  2、

  【正確答案】(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

 ?。絒(1380000+20000)×(1+0.3%)+280840]÷(1-30%)×30%

  =722160(元)

 ?。?)A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅

  =(80000+50000+5000)÷(1-30%)×30%

 ?。?7857.14(元)

 ?。?)A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加

 ?。?7857.14×(5%+3%)

 ?。?628.57(元)

 ?。?)舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不繳納消費(fèi)稅。

  當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅:

 ?。剑?500000÷3+215000×58+1000×58+130×100)×30%-722160×45%

  =3587328(元)

回到題目>>

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)