2014年注冊會計師考試《稅法》第三章練習題

　　2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（）。

　　A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

　　B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　2、2012年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批白酒應(yīng)納消費稅為（）萬元。

　　A、4.775

　　B、4.8

　　C、7.91

　　D、8.20

　　3、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

　　A、進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當天

　　B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天

　　C、委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當天

　　D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當天

　　4、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

　　A、進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當天

　　B、采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

　　C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項的當天

　　D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當天

　　5、某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2012年12月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購80%酒精。該公司應(yīng)繳消費稅（）萬元。（酒精消費稅稅率為5%）

　　A、100.25

　　B、147.48

　　C、130.80

　　D、154.59

　　6、某商貿(mào)公司，2012年1月從國外進口一批糧食白酒（合計6000公斤），已知該批白酒關(guān)稅完稅價格為1200000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元，糧食白酒的消費稅稅率為20%，定額消費稅為0.5/斤。該批白酒進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅稅額（）元。

　　A、312500

　　B、322500

　　C、332500

　　D、352500

　　7、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費0.4萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅（消費稅稅率為10%）為（）元。

　　A、2550

　　B、2833.33

　　C、3833.33

　　D、2388.88

　　8、2012年8月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類白酒5噸用于贈送客戶，薯類白酒的成本共計10000元，該薯類白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10%，計算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）元。

　　A、7200

　　B、4290

　　C、9000

　　D、3450

　　9、某木制品公司2012年11月銷售給經(jīng)銷商甲實木地板（消費稅率5%）100箱，銷售價為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實木地板80箱，銷售價為1100元/箱；當月，還將30箱同類實木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。該木制品公司11月份應(yīng)該繳納消費稅額為（）元。

　　A、11050

　　B、12700

　　C、12667

　　D、12400

　　10、下列各項中，不符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。

　　A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

　　C、委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　D、進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

　　11、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2012年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送門市部供銷售，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為3%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（）萬元。

　　A、1.98

　　B、6

　　C、6.60

　　D、7.72

　　12、下列項目中，應(yīng)當按消費稅“汽車輪胎”稅目征收消費稅的是（）。

　　A、小汽車輪胎

　　B、翻新輪胎

　　C、農(nóng)用拖拉機專用輪胎

　　D、子午線輪胎

　　13、下列關(guān)于消費稅稅率的表述中，錯誤的是（）。

　　A、消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費品的實際情況

　　B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率為10%

　　C、對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，按照250元/噸的稅額計算消費稅

　　D、比例稅率中，最高的稅率為56%，最低稅率為1%

　　14、下列單位經(jīng)營的應(yīng)稅消費品，不需繳納消費稅的為（）。

　　A、啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒

　　B、商場銷售高檔手表

　　C、出國人員免稅商店銷售金銀首飾

　　D、汽車制造廠公益性捐贈的自產(chǎn)小轎車

　　二、多項選擇題

　　1、納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費品中，需繳納消費稅的有（）。

　　A、生產(chǎn)企業(yè)將石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油

　　B、日化廠自產(chǎn)化妝品用于促銷贈品

　　C、汽車制造廠自產(chǎn)小汽車用于后勤服務(wù)

　　D、木筷廠將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂

　　2、下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。

　　A、金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

　　B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

　　C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

　　D、銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

　　3、下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。

　　A、進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　B、納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自機構(gòu)所在地繳納消費稅

　　C、委托加工應(yīng)稅消費品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　4、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有（）。

　　A、委托加工收回已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

　　C、委托加工收回已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

　　D、以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

　　5、納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（）。

　　A、用于直接銷售

　　B、用于抵償債務(wù)

　　C、用于對外投資或無償贈送他人

　　D、用于職工福利品發(fā)放

　　6、按消費稅的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。

　　A、用于抵債的應(yīng)稅消費品

　　B、用于贈送他人的應(yīng)稅消費品

　　C、用于發(fā)放職工福利的應(yīng)稅消費品

　　D、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

　　7、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，銷售化妝品的同時，向購買方收取的以下款項屬于價外費用性質(zhì)的收入有（）。

　　A、手續(xù)費

　　B、返還利潤

　　C、承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方由銷售方轉(zhuǎn)交的運費

　　D、違約金

　　8、下列關(guān)于消費稅稅目的政策，正確的有（）。

　　A、電動汽車屬于“小汽車”稅目的征收范圍

　　B、“高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）

　　C、未經(jīng)涂飾的素板不屬于“實木地板”稅目的征收范圍

　　D、未經(jīng)打磨的木制一次性筷子屬于“木制一次性筷子”稅目的征收范圍

　　9、下列關(guān)于消費稅稅率運用的說法中，正確的有（）。

　　A、每標準條卷煙對外調(diào)撥價在70元以下的，從價定率稅率為36%

　　B、娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸

　　C、甲類卷煙稅率為56%

　　D、納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費稅

　　10、下列各項中，應(yīng)當征收消費稅的有（）。

　　A、化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

　　B、用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿

　　C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　D、輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

　　三、計算題

　　1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）；同時送出150只電飯煲（市場價格400元/只）（不含稅），同時用商場的貨車運輸，收取送貨運費10000元；

　?。?）銷售空調(diào)機250臺，每臺售價2500元（不含稅），另收取安裝費每臺100元。

　?。?）將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提折舊2萬元。

　?。?）促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。

　?。?）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。實際取得貨款價稅合計23.4萬元。

　?。?）購進空調(diào)機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。

　?。?）購進電冰箱120臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款36萬元，但商場因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付；因質(zhì)量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家（價格同本期），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。

　?。?）購進一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

　?。?）本月商場可以抵扣的增值稅進項稅；

　　（2）本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅；

　　（3）本月商場應(yīng)繳納的增值稅；

　?。?）本月商場應(yīng)繳納的消費稅。

　　2、某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）從國外空運進口一批化妝品，成交價格1380000元、運費20000元。進口關(guān)稅280840元。在自海關(guān)運往單位的途中發(fā)生運費8000元，未取得運費發(fā)票。此化妝品入庫后，其中的45%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品（經(jīng)海關(guān)審查，公司申報的完稅價格未包含保險費。公司的解釋是相關(guān)費用無法確定，海關(guān)對此依法進行調(diào)整）；

　?。?）以成本為80000元的原材料委托某縣A企業(yè)加工化妝品，取得專用發(fā)票上注明的加工費50000元、輔助材料5000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金；

　　（3）當月采用分期收款方式銷售A化妝品，當月發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元；合同約定分三期結(jié)算，自當月起，每月末結(jié)算一次；

　?。?）預(yù)收款方式銷售B化妝品215000件，不含稅單價58元，貨物已經(jīng)發(fā)出；

　?。?）將自產(chǎn)的B化妝品，共1000套在展銷會上作為小樣，贈送給客商。

　?。?）為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計67.86萬元，另收取運輸費5萬元，優(yōu)質(zhì)費2.02萬元，均開具增值稅普通發(fā)票；

　?。?）通過當?shù)胤仟毩⒑怂愕拈T市部銷售試制的新型化妝品100套，每套成本為100元，不含稅單價為130元/套。

　?。ɑ瘖y品消費稅稅率30%）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（以元為單位）

　?。?）計算進口化妝品應(yīng)繳納的消費稅；

　?。?）計算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅；

　?。?）計算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅和教育費附加；

　?。?）計算本月應(yīng)繳納的消費稅（不含代收代繳部分）。

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