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2014年注冊會計(jì)師考試《稅法》第三章練習(xí)題

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2013/10/29 17:56:40 字體:

  2014年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊會計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識,提高備考效果,正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計(jì)師考試各科目練習(xí)題,希望對廣大考生有所幫助。

  一、單項(xiàng)選擇題

  1、據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。

  A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

  B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

  C、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

  D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

  2、2012年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒,第一批1000公斤,成本為17萬元,作為禮品贈送品嘗,沒有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤率10%,則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。

  A、4.775

  B、4.8

  C、7.91

  D、8.20

  3、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。

  A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

  B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,為移送使用的當(dāng)天

  C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

  D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

  4、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。

  A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

  B、采取分期收款結(jié)算方式的,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

  C、采取委托銀行收款方式的,為銀行收到款項(xiàng)的當(dāng)天

  D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

  5、某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒,2012年12月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒,銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元;已知上月外購的酒精不含稅價(jià)185萬元,取得專用發(fā)票,本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購80%酒精。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅()萬元。(酒精消費(fèi)稅稅率為5%)

  A、100.25

  B、147.48

  C、130.80

  D、154.59

  6、某商貿(mào)公司,2012年1月從國外進(jìn)口一批糧食白酒(合計(jì)6000公斤),已知該批白酒關(guān)稅完稅價(jià)格為1200000元,按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元,糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%,定額消費(fèi)稅為0.5/斤。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額()元。

  A、312500

  B、322500

  C、332500

  D、352500

  7、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱,該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,已知委托方提供的原料成本2萬元,受托方墊付輔料成本0.15萬元,另收取的不含增值稅加工費(fèi)0.4萬元,則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅(消費(fèi)稅稅率為10%)為()元。

  A、2550

  B、2833.33

  C、3833.33

  D、2388.88

  8、2012年8月,某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類白酒5噸用于贈送客戶,薯類白酒的成本共計(jì)10000元,該薯類白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格,但已知其成本利潤率為10%,計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為()元。

  A、7200

  B、4290

  C、9000

  D、3450

  9、某木制品公司2012年11月銷售給經(jīng)銷商甲實(shí)木地板(消費(fèi)稅率5%)100箱,銷售價(jià)為1000元/箱,銷售給經(jīng)銷商乙同類實(shí)木地板80箱,銷售價(jià)為1100元/箱;當(dāng)月,還將30箱同類實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。該木制品公司11月份應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為()元。

  A、11050

  B、12700

  C、12667

  D、12400

  10、下列各項(xiàng)中,不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是()。

  A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

  B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

  C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

  D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

  11、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人,下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部,2012年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送門市部供銷售,計(jì)價(jià)60萬元。門市部將其零售,取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為()萬元。

  A、1.98

  B、6

  C、6.60

  D、7.72

  12、下列項(xiàng)目中,應(yīng)當(dāng)按消費(fèi)稅“汽車輪胎”稅目征收消費(fèi)稅的是()。

  A、小汽車輪胎

  B、翻新輪胎

  C、農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎

  D、子午線輪胎

  13、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述中,錯誤的是()。

  A、消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式,以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況

  B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅,稅率為10%

  C、對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,按照250元/噸的稅額計(jì)算消費(fèi)稅

  D、比例稅率中,最高的稅率為56%,最低稅率為1%

  14、下列單位經(jīng)營的應(yīng)稅消費(fèi)品,不需繳納消費(fèi)稅的為()。

  A、啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒

  B、商場銷售高檔手表

  C、出國人員免稅商店銷售金銀首飾

  D、汽車制造廠公益性捐贈的自產(chǎn)小轎車

  二、多項(xiàng)選擇題

  1、納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中,需繳納消費(fèi)稅的有()。

  A、生產(chǎn)企業(yè)將石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油

  B、日化廠自產(chǎn)化妝品用于促銷贈品

  C、汽車制造廠自產(chǎn)小汽車用于后勤服務(wù)

  D、木筷廠將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂

  2、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法,正確的有()。

  A、金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

  B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅

  C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

  D、銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

  3、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()。

  A、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

  B、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

  C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  D、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  4、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定,下列應(yīng)稅消費(fèi)品中,準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有()。

  A、委托加工收回已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

  B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

  C、委托加工收回已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

  D、以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

  5、納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后,下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有()。

  A、用于直接銷售

  B、用于抵償債務(wù)

  C、用于對外投資或無償贈送他人

  D、用于職工福利品發(fā)放

  6、按消費(fèi)稅的規(guī)定,下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品,以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。

  A、用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

  B、用于贈送他人的應(yīng)稅消費(fèi)品

  C、用于發(fā)放職工福利的應(yīng)稅消費(fèi)品

  D、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

  7、某化妝品生產(chǎn)企業(yè),銷售化妝品的同時(shí),向購買方收取的以下款項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用性質(zhì)的收入有()。

  A、手續(xù)費(fèi)

  B、返還利潤

  C、承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方由銷售方轉(zhuǎn)交的運(yùn)費(fèi)

  D、違約金

  8、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策,正確的有()。

  A、電動汽車屬于“小汽車”稅目的征收范圍

  B、“高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)

  C、未經(jīng)涂飾的素板不屬于“實(shí)木地板”稅目的征收范圍

  D、未經(jīng)打磨的木制一次性筷子屬于“木制一次性筷子”稅目的征收范圍

  9、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率運(yùn)用的說法中,正確的有()。

  A、每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙對外調(diào)撥價(jià)在70元以下的,從價(jià)定率稅率為36%

  B、娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸

  C、甲類卷煙稅率為56%

  D、納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費(fèi)稅

  10、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。

  A、化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

  B、用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

  C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

  D、輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

  三、計(jì)算題

  1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人,2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

 ?。?)采取買一送一方式銷售電視機(jī),共銷售150臺,每臺價(jià)格3000元(不含稅);同時(shí)送出150只電飯煲(市場價(jià)格400元/只)(不含稅),同時(shí)用商場的貨車運(yùn)輸,收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元;

 ?。?)銷售空調(diào)機(jī)250臺,每臺售價(jià)2500元(不含稅),另收取安裝費(fèi)每臺100元。

 ?。?)將商場自用兩年的小汽車一輛,以15萬元的價(jià)格出售,其賬面原價(jià)14萬元,已提折舊2萬元。

  (4)促銷某型號洗衣機(jī)100臺,每臺價(jià)格1600元,全部銷售給某使用單位,已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購貨較大,給予10%折扣,折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。

  (5)以舊換新銷售金銀首飾,取得收入33.4萬元,同時(shí)取得舊的金項(xiàng)鏈,作價(jià)10萬元。實(shí)際取得貨款價(jià)稅合計(jì)23.4萬元。

 ?。?)購進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元,沒有付款。月末入庫時(shí),發(fā)現(xiàn)毀損20%,經(jīng)查系管理不善造成損毀。

 ?。?)購進(jìn)電冰箱120臺,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款36萬元,但商場因資金困難僅支付了40%的貨款,余款在下月支付;因質(zhì)量原因,將上期購進(jìn)電冰箱20臺退回廠家(價(jià)格同本期),并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。

 ?。?)購進(jìn)一批小家電,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元。

  要求:按下列順序回答問題,每問均為共計(jì)金額:

  (1)本月商場可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;

 ?。?)本月商場發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅;

 ?。?)本月商場應(yīng)繳納的增值稅;

 ?。?)本月商場應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

  2、某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人,2012年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

 ?。?)從國外空運(yùn)進(jìn)口一批化妝品,成交價(jià)格1380000元、運(yùn)費(fèi)20000元。進(jìn)口關(guān)稅280840元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)8000元,未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。此化妝品入庫后,其中的45%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品(經(jīng)海關(guān)審查,公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定,海關(guān)對此依法進(jìn)行調(diào)整);

 ?。?)以成本為80000元的原材料委托某縣A企業(yè)加工化妝品,取得專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)50000元、輔助材料5000元,受托方按規(guī)定代收代繳了稅金;

  (3)當(dāng)月采用分期收款方式銷售A化妝品,當(dāng)月發(fā)出貨物,不含稅售價(jià)為1500000元;合同約定分三期結(jié)算,自當(dāng)月起,每月末結(jié)算一次;

  (4)預(yù)收款方式銷售B化妝品215000件,不含稅單價(jià)58元,貨物已經(jīng)發(fā)出;

 ?。?)將自產(chǎn)的B化妝品,共1000套在展銷會上作為小樣,贈送給客商。

 ?。?)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批,收取價(jià)稅合計(jì)67.86萬元,另收取運(yùn)輸費(fèi)5萬元,優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.02萬元,均開具增值稅普通發(fā)票;

 ?。?)通過當(dāng)?shù)胤仟?dú)立核算的門市部銷售試制的新型化妝品100套,每套成本為100元,不含稅單價(jià)為130元/套。

 ?。ɑ瘖y品消費(fèi)稅稅率30%)

  要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù):(以元為單位)

 ?。?)計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

 ?。?)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;

 ?。?)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;

 ?。?)計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳部分)。

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