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2014年注冊會計師考試《稅法》第七章練習題

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2013/11/05 17:30:15 字體:

  2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題,希望對廣大考生有所幫助。

  一、 單項選擇題

  1、下列關(guān)于資源稅的表述中,不正確的是(?。?。

  A、資源稅是價內(nèi)稅

  B、所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計稅依據(jù)一致

  C、凡繳納資源稅的產(chǎn)品,也是繳納增值稅的貨物

  D、除開采的原油、天然氣之外,資源稅實行從量定額征收

  2、某省甲獨立礦山主營業(yè)務是開采、銷售煤礦,收購未稅原煤,代扣資源稅稅額標準是(?。?。

  A、稅務機關(guān)核定的標準

  B、該省原煤的平均稅額標準

  C、甲獨立礦山的稅額標準

  D、收購地煤礦稅額標準

  3、根據(jù)規(guī)定,對于稠油、高凝油資源稅可以減征(?。?。

  A、40%

  B、50%

  C、60%

  D、30%

  4、下列表述中,符合資源稅課稅數(shù)量相關(guān)規(guī)定的是(?。?。

  A、金屬和非金屬礦產(chǎn)品無法準確掌握移送使用原礦數(shù)量的,可按綜合回收率折算原礦數(shù)量

  B、以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量

  C、納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

  D、對于非金屬礦原礦自用無法確定移送數(shù)量的,應該按照開采數(shù)量作為課稅數(shù)量

  5、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售,取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元,該納稅人本期應繳納資源稅(?。┤f元。

  A、10

  B、12

  C、16

  D、20

  6、某油田2012年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬噸,售價1500萬元,銷售人造石油1萬噸,售價300萬元,銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米,售價500萬元。已知資源稅稅率為5%。該油田2012年12月份應繳納的資源稅稅額為( )萬元。(以上售價均為不含增值稅售價)

  A、75

  B、49

  C、115

  D、100

  7、下列各項中,征收資源稅的是( )。

  A、人造石油

  B、洗煤

  C、與原油同時開采的天然氣

  D、地面抽采煤層氣

  8、以下企業(yè)屬于資源稅納稅人的是( )。

  A、出口鹽的外貿(mào)企業(yè)

  B、開采石灰石的合資企業(yè)

  C、外購原煤銷售的商貿(mào)企業(yè)

  D、進口有色金屬礦原礦的進口公司

  9、某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房,簽訂售房合同,取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購入,購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格,應納土地增值稅額的增值額是( )萬元。(當?shù)仄醵惗惵?%)

  A、90.1

  B、162.2

  C、170.2

  D、173.4

  10、土地增值稅的納稅人是法人的,如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時,則應在( )的稅務機關(guān)申報納稅。

  A、房地產(chǎn)坐落地所管轄

  B、機構(gòu)所在地所管轄

  C、經(jīng)營所在地所管轄

  D、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)地

  11、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,以下優(yōu)惠政策正確的是( )。

  A、建造高等公寓出售的,增值額未超過扣除項目金額之和20%的,予以免稅

  B、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源,免征土地增值稅

  C、因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅

  D、對納稅人既建普通標準住宅,又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的,應分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準確核算增值額的,其建造的普通標準住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定是否減免

  12、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時,下列表述正確的是()。

  A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用,除另有規(guī)定外,不得扣除

  B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的,不得扣除

  C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的,不得扣除

  D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋,可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

  13、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時,不允許單獨扣除的稅金是( )。

  A、營業(yè)稅

  B、教育費附加

  C、城市維護建設稅

  D、印花稅

  14、榮順房地產(chǎn)公司2012年7月受讓一處土地使用權(quán),支付價款10000萬元,將70%用于建造寫字樓,共發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元,其中包括利息支出500萬元,能夠按項目分攤并能提供金融機構(gòu)證明,寫字樓建成后直接轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)計算繳納土地增值稅時,房地產(chǎn)可以加計扣除的金額為( )萬元。

  A、4400

  B、4500

  C、4300

  D、5000

  15、大展房地產(chǎn)公司2012年6月受讓一處土地使用權(quán),支付價款7000萬元,支付相關(guān)稅費110萬元,并全部用于建造商鋪,共發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本9530萬元,全部使用自有資金,沒有利息支出,商鋪建成后直接轉(zhuǎn)讓,取得收入20000萬元。該企業(yè)計算繳納土地增值稅時,可以扣除的開發(fā)費用為( )萬元。(開發(fā)費用扣除比例為9%)

  A、1664

  B、1653

  C、1497.6

  D、1487.7

  16、某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓,取得收入500萬元,辦公樓原價480萬元,已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估,該樓重置成本價為800萬元,成新度折扣率為五成,銷售時繳納相關(guān)稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅( )萬元。

  A、21

  B、30

  C、51

  D、60

  17、某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房,取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購入,購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格,應納土地增值稅額的增值額是( )。(當?shù)仄醵惗惵?%)

  A、90.19萬元

  B、162.2萬元

  C、170.2萬元

  D、173.4萬元

  18、下列各項中,應當征收土地增值稅的是( )。

  A、公司與公司之間互換房產(chǎn)

  B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

  C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

  D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

  二、多項選擇題

  1、以下關(guān)于資源稅的表述不正確的有( )。

  A、納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應稅礦產(chǎn)品,凡未單獨規(guī)定適用稅額的,一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。

  B、專門開采的天然氣、與原油同時開采的天然氣、煤礦生產(chǎn)的天然氣均應按天然氣稅目計算征收資源稅

  C、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的,未分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的,由主管稅務機關(guān)核定銷售額或銷售數(shù)量

  D、其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的,按照稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準計征資源稅

  2、以下關(guān)于資源稅有關(guān)規(guī)定表述中,正確的有( )。

  A、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量

  B、對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率計算課稅數(shù)量

  C、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按液體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

  D、納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣

  3、下列收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個人能夠成為資源稅扣繳義務人的有( )。

  A、收購未稅礦石的獨立礦山

  B、收購未稅礦石的聯(lián)合企業(yè)

  C、收購未稅礦石的個體經(jīng)營者

  D、收購未稅礦石的冶煉廠

  4、下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述,正確的有( )。

  A、資源稅納稅人應向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)納稅

  B、跨省開采的,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的,在開采地納稅

  C、扣繳義務人應向收購地主管稅務機關(guān)繳納代扣代繳的資源稅

  D、納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品,其納稅地點需要調(diào)整的,由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)決定

  5、某煤礦(增值稅一般納稅人)2012年5月份開采原煤100000噸,當月銷售80000噸,取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款為3800萬,銷售隨原煤開采的天然氣100千立方米,取得普通發(fā)票上注明的價款為20萬元。已知該煤礦原煤適用的單位稅額為4元/噸,天然氣適用的稅率為5%,以下選項正確的有( )。

  A、該煤礦應納的資源稅為32萬元

  B、該煤礦應納的資源稅為33.13萬元

  C、該煤礦應納的增值稅為648.3萬元

  D、該煤礦應納的增值稅為648.91萬元

  6、下列屬于資源稅納稅人的有( )。

  A、開采煤礦的個體經(jīng)營者

  B、進口礦產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)

  C、開采天然氣的中外合作企業(yè)

  D、生產(chǎn)液體鹽的單位

  7、下列關(guān)于增值額的確定的說法正確的有( )。

  A、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額,為增值額

  B、隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格,應由評估機構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進行評估

  C、房地產(chǎn)評估價格是指由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進行綜合評定的價格

  D、提供扣除項目金額不實的,應由評估機構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進行評估

  8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資,發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn),其收入確認的方法和順序正確的是( )。

  A、首先按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定

  B、其次由主管稅務機關(guān)參照當?shù)禺斈辍⑼惙康禺a(chǎn)的市場價格或評估價值確定

  C、首先由主管稅務機關(guān)參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定

  D、其次按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定

  9、計算土地增值稅時,下列費用準予從收入總額中扣除的有( )。

  A、耕地占用稅

  B、開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費

  C、安置動遷用房的支出

  D、超過貸款期限的利息和加罰的利息支出

  10、計算土地增值稅時,下列說法不正確的有( )。

  A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)成本之和加扣20%的費用

  B、舊房銷售按重置成本價扣除費用計算的價格扣除

  C、所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除

  D、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,即使能提供購房發(fā)票的也實行核定征收

  11、某傳媒公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓取得收入8000萬元,按規(guī)定計算扣除項目金額合計3500萬元,則計算土地增值稅的適用稅率和速算扣除系數(shù)為( )。

  A、50%

  B、40%

  C、15%

  D、5%

  12、按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列房地產(chǎn)的各項行為中,應該繳納土地增值稅的有( )。

  A、工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價投入某生產(chǎn)企業(yè)進行聯(lián)營

  B、雙方合作建房,建成后轉(zhuǎn)讓的

  C、被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的

  D、以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的

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