注會考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識點：風險與風險管理（5）

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　一、風險偏好可以定性，但風險承受度一定要定量。

　　企業(yè)應(yīng)該采取統(tǒng)一制定的風險度量模型，對所采取的風險度量取得共識；但不一定在整個企業(yè)使用唯一的風險度量，允許對不同的風險采取不同的度量方法。所有的風險度量應(yīng)當在企業(yè)層面的風險管理策略中得到評介，比如，對企業(yè)戰(zhàn)略目標的影響的評價。

　　二、風險度量的方法：最大可能損失；概率值：損失發(fā)生的概率或可能性；期望值：統(tǒng)計期望值，效用期望值；波動性；方差或均方差；在險值：又稱VaR，以及其他類似的度量。

　　1.最大可能損失：指風險事件發(fā)生后可能造成的最大損失。

　　2.概率值：指風險事件發(fā)生的概率或造成損失的概率。

　　3.期望值：通常指的是數(shù)學期望，即概率加權(quán)平均值：所有事件中，每一事件發(fā)生的概率乘以該事件的影響的乘積，然后將這些乘積相加得到和。

　　4.在險值：又稱VaR，是指在正常的市場條件下，在給定的時間段中，給定的置信區(qū)間內(nèi)，預期可能發(fā)生的最大損失。在險值具有通用、直觀、靈活的特點。

　　三、風險量化的困難

　　方法誤差：企業(yè)情況很復雜，致使建立的風險度量不能夠準確反映企業(yè)的實際情況；

　　數(shù)據(jù)：很多情況下，企業(yè)的有關(guān)風險數(shù)據(jù)不足，質(zhì)量不好；

　　信息系統(tǒng)：企業(yè)的信息傳遞不夠理想，導致需要的信息未能及時到達；

　　整合管理：在數(shù)據(jù)和管理水平的現(xiàn)實條件下，不能與現(xiàn)存的管理連接。有效應(yīng)用結(jié)果。

　　風險管理有效性標準的原則如下：

　　1.風險管理的有效性標準要針對企業(yè)的重大風險，能夠反映企業(yè)重大風險管理的現(xiàn)狀；

　　2.風險管理有效性標準應(yīng)當對照全面風險管理的總體目標，在所有五個方面保證企業(yè)的運營效果；

　　3.風險管理有效性標準應(yīng)當在企業(yè)的見險評估中應(yīng)用，并根據(jù)風險的變化隨時調(diào)整；

　　4.風險管理有效性標準應(yīng)當用于衡量全面風險管理體系的運行效果。

　　四、一個很重要的原則是，風險與收益相平衡的原則，在風險評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，全面考慮風險與收益。要特別重視對企業(yè)有影響的重大風險，要首先解決“顛覆性”風險問題，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

　　根據(jù)風險與收益平衡原則，確定風險管理的優(yōu)先順序可以考慮以下幾個因素：

　　1.風險事件發(fā)生的可能性和影響；

　　2.風險管理的難度；

　　3.風險的價值或管理可能帶來的收益；

　　4.合規(guī)的需要；

　　5.對企業(yè)技術(shù)準備、人力、資金的需求；

　　6.利益相關(guān)者的要求。

　　風險管理策略要隨著企業(yè)經(jīng)營狀況的變化、經(jīng)營戰(zhàn)略的變化，外部環(huán)境風險的變化而調(diào)整。

　　風險管理策略定期檢查的頻率依賴于企業(yè)面臨的風險。

　　企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略回顧時應(yīng)該同時總結(jié)和分析風險管理策略。

　　要重新評估風險以便確認風險管理策略的有效性。

　　必要時，調(diào)整有效性標準。

　　制定風險管理策略要注意整個全面風險管理體系的配合。

　　五、董事會在全面風險管理方面主要履行以下職責：

　　1.審議并向股東（大）會提交企業(yè)全面風險管理年度工作報告；

　　2.確定企業(yè)風險管理總體目標、風險偏好、風險承受度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案；

　　3.了解和掌握企業(yè)面臨的各項重大風險及其風險管理現(xiàn)狀，做出有效控制風險的決策；

　　4.批準重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標準或判斷機制；

　　5.批準重大決策的風險評估報告；

　　6.批準內(nèi)部審計部門提交的風險監(jiān)督評價審計報告；

　　7.批準風險組織機構(gòu)設(shè)置及其職責方案；

　　8.批準風險管理措施，糾正和處理任何組織或個人超越風險管理制度做出的風險性決定的行為；

　　9.督導企業(yè)風險管理文化的培育；

　　10.全面風險管理的其他重大事頂。

　　六、風險管理委員會對董事會負責，主要履行以下職責：

　　1.提交全面風險管理年度報告；

　　2.審議風險管理策略和重大風險管理解決方案；

　　3.審議重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標準或判斷機制，以及重大決策的風險評估報告；

　　4.審議內(nèi)部審計部門提交的風險管理監(jiān)督評價審計綜合報告；

　　5.審議風險管理組織機構(gòu)設(shè)置及其職責方案；

　　6.辦理董事會授權(quán)的有關(guān)全面風險管理的其他事項。

　　七、內(nèi)部審計部門在風險管理方面，主要負責研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。

　　八、企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風險管理工作中，應(yīng)接受風險管理職能部門和內(nèi)部審計部門的組織、協(xié)調(diào)、指導和監(jiān)督。