掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題,希望對(duì)廣大考生有所幫助。
第二章 增值稅法
答案部分:
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)B,外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,支付的運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)C,外購(gòu)自用小汽車屬于消費(fèi)品,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣;選項(xiàng)A、D,購(gòu)進(jìn)的貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品,購(gòu)進(jìn)方可以按照買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,支付的運(yùn)費(fèi)也可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2、
【正確答案】A
【答案解析】根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法,當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬(wàn)元);應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬(wàn)元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬(wàn)元);應(yīng)退稅額=75.40(萬(wàn)元)
3、
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A,屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物,免稅不退稅;選項(xiàng)C,加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物,免稅不退稅;選項(xiàng)D,出口的古舊圖書實(shí)行免稅不退稅的辦法。
4、
【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅,不得抵扣境外的各種稅金。組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅
繳納的增值稅=(1200+700)×17%=323(萬(wàn)元)
5、
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A屬于兼營(yíng)行為,分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B、D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為,交營(yíng)業(yè)稅。
6、
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B、C屬于增值稅混合銷售;選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售。
7、
【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅=270÷(1+17%)×17%-30.6-2×7%=8.49(萬(wàn)元)
8、
【正確答案】A
【答案解析】小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易辦法征收,進(jìn)項(xiàng)稅額一般不得抵扣,購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)例外,是可以抵扣的。
應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-5850÷(1+17%)×17%=3754.27(元)。
9、
【正確答案】B
【答案解析】拖拉機(jī)屬于農(nóng)機(jī)的范圍適用13%的稅率。應(yīng)繳納增值稅=200×13%+15÷1.17×17%-80×17%=14.58(萬(wàn)元)
10、
【正確答案】A
【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),按實(shí)際取得的不含增值稅的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=2000÷(1+17%)×17%×10=2905.98(元)
11、
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B和D不屬于視同銷售,不繳納增值稅;選項(xiàng)C以物易物屬于特殊銷售行為,不是視同銷售行為。
12、
【正確答案】D
【答案解析】未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。
應(yīng)納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74(萬(wàn)元)
13、
【正確答案】C
【答案解析】煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬(wàn)元),煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅)×13%=(550+110)×13%=85.8(萬(wàn)元)。
當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=85.8+6×7%=86.22(萬(wàn)元)
14、
【正確答案】C
【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(38140-520)÷87%×13%+520÷93%×7%=5660.52(元)
15、
【正確答案】C
【答案解析】AD是13%,B免稅。
16、
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅;選項(xiàng)C,增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;選項(xiàng)D,一般納稅人購(gòu)進(jìn)小汽車、摩托車、游艇自用都是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
17、
【正確答案】B
【答案解析】年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
18、
【正確答案】C
【答案解析】對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用,凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的,征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的,不征收增值稅。購(gòu)買或銷售免稅貨物(購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙,如果屬于計(jì)劃內(nèi)的,可以免征增值稅和消費(fèi)稅;如果屬于計(jì)劃外出口的卷煙,應(yīng)照章征收增值稅和消費(fèi)稅,一律不退稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】ABC
【答案解析】自營(yíng)和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè),出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外(工)貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口的貨物退稅,適用“先征后退”的辦法。
2、
【正確答案】ABC
【答案解析】混合銷售行為的特征之一是從一個(gè)購(gòu)買方取得貨款。
3、
【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)C屬于增值稅的混合銷售,選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售。
4、
【正確答案】ABCD
【答案解析】因?yàn)榘儇浬虉?chǎng)是一般納稅人,應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,所以,百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬(wàn)元)
個(gè)體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人,應(yīng)納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬(wàn)元)
5、
【正確答案】ABC
【答案解析】6月份委托加工業(yè)務(wù),取得專用發(fā)票則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,則進(jìn)項(xiàng)稅為13.4萬(wàn)元;運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1.2×7%=0.084(萬(wàn)元),7月份將委托加工收回貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,要視同銷售計(jì)算增值稅。銷項(xiàng)稅=80×(1+10%)×17%=14.96(萬(wàn)元)。9月份支付加工費(fèi),由于已經(jīng)在6月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,所以9月份不再考慮進(jìn)項(xiàng)稅。
6、
【正確答案】BC
【答案解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。燃油電廠從政府取得的財(cái)政專戶發(fā)電補(bǔ)貼,不征收增值稅。
7、
【正確答案】AD
【答案解析】免稅貨物、非常損失貨物、簡(jiǎn)易辦法征稅貨物和非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。
8、
【正確答案】AD
【答案解析】應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車,進(jìn)項(xiàng)不得抵扣;有機(jī)肥為免稅產(chǎn)品,為生產(chǎn)購(gòu)入的材料不得抵扣。
9、
【正確答案】AD
【答案解析】自2009年1月1日起,將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來(lái)的13%低稅率恢復(fù)到17%,如銅礦砂及其精礦等;舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車,適用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅;一般納稅人提供的加工修理勞務(wù)為17%稅率。
10、
【正確答案】AC
【答案解析】郵政部門發(fā)行報(bào)刊,征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊,征收增值稅;代銷收取的手續(xù)費(fèi),征收營(yíng)業(yè)稅。
三、計(jì)算題
1、【正確答案】(1)3月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(800×50+600×100)×17%+11900-80×200÷(1+17%)×17%+6000=32575.21(元)
?。?)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=160000÷(1+17%)×17%+20000÷(1+17%)×17%+2400÷(1+17%)×80×17%+(15000÷5%)÷(1+17%)×17%+175500÷(1+17%)×17%=123141.03(元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=123141.03-32575.21=90565.82(元)
四、綜合題
1、
【正確答案】
(1)計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅
進(jìn)項(xiàng)稅=30×13%+47.6+(10+2)×7%=52.34(萬(wàn)元)
免抵退不得免征和抵扣稅額=16×(17%-13%)=0.64(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=0-(52.34-0.64)=-51.70(萬(wàn)元)
免抵退稅額=16×13%=2.08(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)值大于免抵退稅額,所以退稅額=2.08萬(wàn)元
(2)企業(yè)1月份留抵的增值稅
留抵下期抵扣稅額=51.7-2.08=49.62(萬(wàn)元)
?。?)企業(yè)2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅
?。剑?20+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬(wàn)元)
(4)企業(yè)2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅
?。剑?0+3+6+2+7.10)×17%=13.28(萬(wàn)元)
?。?)企業(yè)2月銷售舊設(shè)備的增值稅
銷售舊設(shè)備的增值稅=10÷(1+17%)×17%=1.45(萬(wàn)元)
?。?)企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項(xiàng)稅額
?。?97.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130
=429.56(萬(wàn)元)
?。?)計(jì)算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅
本期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=26.93+13.28+7×7%+51×(1-30%)-2.58÷0.87×13%=76.01(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=429.56+1.45-76.01-49.62=305.38(萬(wàn)元)
(8)企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅
?。剑?30×2000×0.5+10×2000×0.5)/10000+(2340+8/1.17+2340/130×10)×20%=519.37(萬(wàn)元)
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)