2014年注冊會計師考試《稅法》第二章練習題

　　2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　第二章　增值稅法

　　一、單項選擇題

　　1、下列支付的運費中不允許計算抵扣增值稅進項稅額的是（　）。

　　A、購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用

　　B、外購自用的機器設(shè)備支付的運輸費用

　　C、外購自用小汽車支付的運輸費用

　　D、收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用

　　2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（?。┤f元。

　　A、75.4

　　B、100.9

　　C、119.6

　　D、137.7

　　3、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（?。?。

　　A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　B、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物

　　C、加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

　　D、出口的古舊圖書

　　4、某外貿(mào)進出口公司進口一批大客車，到岸價格折合人民幣為1200萬元，含境外負擔的稅金13500美元，當月的外匯中間價為1美元＝6.8元人民幣，我國關(guān)稅稅額為700萬元，則該公司應(yīng)納進口增值稅為（?。?。

　　A、323萬元

　　B、350萬元

　　C、395.79萬元

　　D、340萬元

　　5、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為繳納增值稅的是（　）。

　　A、建材商店在向甲銷售建材，同時為乙提供裝飾服務(wù)

　　B、賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時銷售高檔毛巾

　　C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負責為客戶提供安裝服務(wù)

　　D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機

　　6、下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是（　）。

　　A、某農(nóng)機制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，同時也承擔農(nóng)機修理業(yè)務(wù)

　　B、銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費

　　C、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

　　D、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售香煙、酒水

　　7、某企業(yè)2012年1月進口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進口環(huán)節(jié)增值稅30.6萬元，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用2萬元（有稅控貨運發(fā)票并認證相符）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（　）萬元。

　　A、8.49

　　B、8.62

　　C、8.69

　　D、8.23

　　8、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元；從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價款10000元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進稅控收款機一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（　）。

　　A、3754.27元

　　B、6080元

　　C、8098元

　　D、8948元

　　9、某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2012年6月銷售自產(chǎn)拖拉機，取得不含稅銷售額200萬元，為農(nóng)民修理拖拉機取得現(xiàn)金收入15萬元。本月購入農(nóng)機生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（?。┤f元。

　　A、14.35

　　B、14.58

　　C、14.65

　　D、22.95

　　10、某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，2012年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款2000元。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項稅額為（　）。

　　A、2905.98元

　　B、3400元

　　C、4358.97元

　　D、5100元

　　11、下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當計算銷項稅額的是（　）。

　　A、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

　　B、將購買的貨物用于在建工程

　　C、將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料

　　D、將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工

　　12、某市電視機廠為增值稅一般納稅人，2012年11月銷售電視機，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價2000元/臺，在備注欄注明了折扣額，向某商場銷售100臺，不含稅售價2200元/臺，當月取得進項稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元（已認證），當月應(yīng)納增值稅（?。┤f元。

　　A、57.5

　　B、58

　　C、58.34

　　D、61.74

　　13、某煙廠為增值稅一般納稅人，11月收購煙葉支付價款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費6萬元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認證。該煙廠當月抵扣進項稅額（?。┤f元。

　　A、65.42

　　B、78.42

　　C、86.22

　　D、112.62

　　14、某企業(yè)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進的玉米（庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額）因管理不善發(fā)生霉爛，使賬面成本減少38140元（包括運費成本520）；由于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失1100元；丟失2008年第二季度購進未使用的機器設(shè)備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本5600元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元）。進項稅額轉(zhuǎn)出額為（?。?。

　　A、5500元

　　B、4500元

　　C、5660.52元

　　D、4600.23元

　　15、下列項目適用17%稅率征稅的有（?。?。

　　A、商場銷售鮮奶

　　B、花農(nóng)銷售自種花卉

　　C、印刷廠印刷圖書報刊（委托方提供紙張）

　　D、國營瓜果銷售公司批發(fā)水果

　　16、下列關(guān)于增值稅納稅人固定資產(chǎn)處理的表述中，正確的是（?。?。

　　A、發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

　　B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

　　C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅

　　D、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進小汽車自用發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣

　　17、自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（?。?/p>

　　A、不繳納增值稅

　　B、可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C、一律按小規(guī)模納稅人納稅

　　D、參照一般納稅人納稅

　　18、按照現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的是（　）。

　　A、對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅

　　B、一般納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，可以根據(jù)運輸部門開具的運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額，依照7%的扣除率計算進項稅額抵扣

　　C、除郵政部門外的其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅

　　D、有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費稅

　　二、多項選擇題

　　1、依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計算退稅的有（?。?/p>

　　A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物

　　B、生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

　　C、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物

　　D、外貿(mào)企業(yè)出口收購貨物

　　2、下列選項中，屬于混合銷售行為特征的有（?。?/p>

　　A、既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)

　　B、發(fā)生在同一項銷售行為中

　　C、從一個購買方取得貨款

　　D、從不同購買方收取貨款

　　3、下列屬于兼營行為的有（　）。

　　A、某自來水廠另開一家單獨核算的旅店

　　B、某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù)

　　C、某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負責運輸

　　D、運輸企業(yè)既銷售貨物又負責運輸

　　4、某百貨商場為一般納稅人，于2012年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進價為1350萬元，當月認證通過。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有（?。?。

　　A、百貨商場本月應(yīng)納增值稅21.79萬元

　　B、百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15萬元

　　C、個體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元

　　D、小規(guī)模納稅人征收率為3%

　　5、某公司（一般納稅人）2012年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13.4萬元，另委托其他企業(yè)提供運輸勞務(wù)，取得運費發(fā)票注明運費1.2萬元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，賬面成本80萬元（無同類產(chǎn)品售價），9月份支付加工費及稅款（假設(shè)該公司6月至8月沒有其他銷售業(yè)務(wù)），該公司下列稅務(wù)處理正確的有（?。?。

　　A、6月份委托加工業(yè)務(wù)進項稅13.4萬元

　　B、6月運費可以抵扣的進項稅為0.084萬元

　　C、7月銷項稅為14.96萬元

　　D、9月份進項稅為13.4萬元

　　6、企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（?。?。

　　A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

　　B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

　　C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金

　　D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

　　7、下列選項中，進項稅額不得抵扣的有（　）。

　　A、免稅貨物的進項稅額

　　B、正常損失貨物的進項稅額

　　C、購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進項稅額

　　D、非應(yīng)稅項目耗用貨物的進項稅額

　　8、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有（?。?/p>

　　A、外購自用的小汽車

　　B、因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料

　　C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

　　D、為生產(chǎn)有機肥購入的原材料

　　9、增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務(wù)，適用17%稅率征收增值稅的有（?。?/p>

　　A、銷售銅礦砂及其精礦

　　B、舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車

　　C、銷售報刊

　　D、修理汽車

　　10、下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有（　 ）。

　　A、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

　　B、郵政部門發(fā)行報刊

　　C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

　　D、代銷貨物收取的手續(xù)費

　　三、計算題

　　1、某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2012年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　?。?）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費20000元。

　?。?）銷售電視機80臺，每臺含稅零售單價為2400元；每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。

　　（3）代銷一批數(shù)碼相機并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費15000元，當月尚未將代銷清單交付給委托方。

　?。?）當月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。

　?。?）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，兩項業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，還有40臺DVD播放機未向廠家付款。

　?。?）購置生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，增值稅稅額11900元。

　?。?）另知該商場上期有未抵扣進項稅額6000元

　　當期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認證并申報抵扣。

　　要求：依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑：

　?。?）計算該商場3月份的可抵扣的進項稅額。

　　（2）計算該商場3月份的銷項稅額。

　　（3）計算該商場3月份的應(yīng)納增值稅稅額。

　　四、綜合題

　　1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務(wù)，2012年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　?。?）1月5日，從某種植公司購進玉米100噸，總價款30萬元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

　　1月12日，從國內(nèi)購進修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的稅控系統(tǒng)開具的貨運發(fā)票上注明運費10萬元，建設(shè)基金2萬元，雜費1萬；

　　（2）1月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價格16萬元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報；

　?。?）2月5日，進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元，支付進口關(guān)稅14.40萬元。從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付，取得貨運發(fā)票，發(fā)票注明運費7萬元；

　?。?）2月進口兩臺電子釀酒機械設(shè)備自用，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費6萬元，保險費2萬元，支付進口關(guān)稅7.10萬元；

　?。?）2月國內(nèi)購進一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用12萬元、裝卸費用3萬元，未取得貨運發(fā)票；當月將30%用于企業(yè)職工食堂；

　?。?）2月將單位用過一年的舊機器出售，取得含稅收入10萬元，該機器原值20萬元，已提折舊1萬元，開具普通發(fā)票；

　　（7）2月1日將自產(chǎn)A型白酒130噸賒銷給境內(nèi)某代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；

　?。?）2月12銷售自產(chǎn)A型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶，以成本價核算取得銷售金額80萬元；

　　（9）2月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購進的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬元；2月28日，前期購進的免稅農(nóng)產(chǎn)貨品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬元（假定為自行運輸，不涉及運費）。

　　其他相關(guān)資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；②白酒成本利潤率10%；③退稅率13%；④相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　（1）計算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅；

　?。?）計算企業(yè)1月份留抵的增值稅；

　?。?）計算企業(yè)2月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅；

　?。?）計算企業(yè)2月進口機械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；

　　（5）計算企業(yè)2月銷售舊機器的增值稅；

　　（6）計算企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項稅額；

　?。?）計算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅；

　?。?）計算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。

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