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調(diào)整分錄的編制 |
(一)對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整
1.對(duì)于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,不需要進(jìn)行調(diào)整;子公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與母公司不一致的情況下,則需要考慮重要性原則,按照母公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間,對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
2.對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司(按照固定資產(chǎn)舉例,公允價(jià)值高于賬面價(jià)值)
(1)投資當(dāng)年
借:固定資產(chǎn)——原價(jià)(調(diào)增固定資產(chǎn)價(jià)值)
貸:資本公積
借:管理費(fèi)用(當(dāng)年應(yīng)多提折舊)
貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
(2)連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表
借:固定資產(chǎn)——原價(jià)(調(diào)增固定資產(chǎn)價(jià)值)
貸:資本公積——年初
借:未分配利潤(rùn)——年初(年初累計(jì)應(yīng)多提折舊)
貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
借:管理費(fèi)用(當(dāng)年應(yīng)多提折舊)
貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
(二)將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法
(1)投資當(dāng)年
①調(diào)整被投資單位盈利
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:投資收益
②調(diào)整被投資單位虧損
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
③調(diào)整被投資單位分派現(xiàn)金股利
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
備注(延伸):
此前個(gè)別報(bào)表上成本法的會(huì)計(jì)處理為;
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
個(gè)別報(bào)表權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)收股利
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
④調(diào)整子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)(假定所有者權(quán)益增加)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:資本公積——本年
(2)連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表
①調(diào)整以前年度被投資單位盈利
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:未分配利潤(rùn)——年初
②調(diào)整被投資單位本年盈利
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:投資收益
③調(diào)整被投資單位以前年度虧損
借:未分配利潤(rùn)——年初
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
④調(diào)整被投資單位本年虧損
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
⑤調(diào)整被投資單位以前年度分派現(xiàn)金股利
借:未分配利潤(rùn)——年初
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
⑥調(diào)整被投資單位當(dāng)年分派現(xiàn)金股利
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
⑦調(diào)整子公司以前年度除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)(假定所有者權(quán)益增加)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:資本公積——年初
⑧調(diào)整子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)(假定所有者權(quán)益增加)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:資本公積——本年
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