注冊會計師《會計》每日一練：無形資產核算（2023.10.05）

來源: 正保會計網校編輯： 2023/10/05 08:58:48　字體：大小

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多選題

A公司自2×18年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產品專利技術，2×19年4月2日該項專利技術獲得成功并申請取得專利權。在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用400萬元，開發(fā)支出900萬元（符合資本化條件），按照稅法規(guī)定，A公司該研發(fā)項目所發(fā)生的支出中形成無形資產的部分，應按照無形資產成本的175%攤銷。會計和稅法使用年限為5年，均采用年數(shù)總和法進行攤銷，凈殘值為0。A 公司適用的所得稅稅率為25%。假設2×20年A公司實現(xiàn)的利潤總額是2 000萬元，不考慮其他因素，下列對于該事項的處理的表述中，正確的有（?。?。

A、2×19年末該項無形資產的計稅基礎為1 181.25萬元

B、2×19年末該項無形資產產生的遞延所得稅為84.38萬元

C、2×20年末該項無形資產產生的遞延所得稅為0

D、2×20年A公司的應交所得稅是568.13萬元

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【答案】

【解析】

無形資產的入賬價值為900萬元，會計按5年采用年數(shù)總和法進行攤銷，2×19年末該項無形資產的賬面價值＝900－900×5/15×9/12＝675（萬元）。計稅基礎＝900×175%－900×175%×5/15×9/12＝1 181.25（萬元），因為無形資產初始確認的時候不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以初始計量以及后續(xù)計量中因初始確認而造成的差異是不確認遞延所得稅的。因此選項B不正確。
2×20年會計上攤銷的金額＝900×5/15×3/12＋900×4/15×9/12＝255（萬元），稅法上允許稅前扣除的金額＝255×175%＝446.25（萬元），所以應交所得稅＝[2 000－（446.25－255）]×25%＝452.1875（萬元），或者直接計算，應交所得稅＝（2 000－255×75%）×25%＝ 452.1875（萬元）。因此選項D不正確

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