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注冊會計(jì)師考試《稅法》每日一練：進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額
多選題
◎某百貨商場為一般納稅人，于2012年2月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬元，當(dāng)月認(rèn)證通過。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個(gè)體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有（ ）。
A、百貨商場本月應(yīng)納增值稅21.80萬元
B、百貨商場可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額196.15萬元
C、個(gè)體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元
D、小規(guī)模納稅人征收率為3%
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 因?yàn)榘儇浬虉鍪且话慵{稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商場應(yīng)納增值稅額＝（1250＋250）÷（1＋17%）×17%-1350÷（1＋17%）×17%＝21.79（萬元）
個(gè)體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額＝310÷（1＋3%）×3%＝9.03（萬元）
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注冊會計(jì)師：每日一練《會計(jì)》（2013-11-09）
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2013-11-09
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