注冊會計師《會計》每日一練：計稅基礎(chǔ)（10.10）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2020/10/10 08:55:11　字體：大小

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單選題

2×18年1月1日，甲公司賬上存在一項存貨，該存貨的成本為500萬元，尚未計提減值準備。2×18年6月30日，甲公司出售了該存貨的50%，取得價款為300萬元。2×18年年末，甲公司經(jīng)計算確定其可變現(xiàn)凈值為230萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨的計稅基礎(chǔ)等于其初始入賬成本。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說法不正確的是（　）。

A、甲公司應計提存貨跌價準備20萬元

B、甲公司因該存貨對企業(yè)營業(yè)利潤的影響為30萬元

C、甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

D、甲公司應確認遞延所得稅負債5萬元

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【答案】

【解析】

甲公司年中出售存貨50%，確認收入＝300（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)成本＝500×50%＝250（萬元）；該存貨的成本＝500×（1－50%）＝250（萬元），可變現(xiàn)凈值＝230（萬元），成本250萬元大于可變現(xiàn)凈值230萬元，應計提存貨跌價準備＝250－230＝20（萬元），對營業(yè)利潤的影響＝300－250－20＝30（萬元）。按照稅法規(guī)定，該存貨的計稅基礎(chǔ)＝250（萬元）；大于其賬面價值230萬元，形成可抵扣暫時性差異；應確認遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25%＝5（萬元）。

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