注冊會計師《稅法》每日一練：借款利息（2021.07.31）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2021/07/31 09:55:23　字體：大小

誰都不知道明天會發(fā)生什么，但只有行動才能決定你的未來。想要在2021年順利拿下CPA并不在于你的想象，只在于你的行動，你做了什么，注會考試的結果就會給你什么，現(xiàn)在努力還來得及，注會《稅法》每日一練已經(jīng)準備好，加油吧！

單選題

甲、乙兩家企業(yè)是關聯(lián)企業(yè)。2020年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結算利息，乙企業(yè)無其他關聯(lián)方債權性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權益構成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤－50萬元。則2020年不得扣除的關聯(lián)方借款利息為（?。┤f元。

A、0

B、72

C、88

D、120

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【答案】

【解析】

實際支付的關聯(lián)方利息＝3000×8%÷2＝120（萬元）關聯(lián)債資比例＝年度各月平均關聯(lián)債權投資之和÷年度各月平均權益投資之和=（3000×6）÷（300×12）＝5 不得扣除利息支出＝年度實際支付的全部關聯(lián)方利息×（1－標準比例÷關聯(lián)債資比例）＝120×（1－2÷5）＝72（萬元）

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