注冊會計師《稅法》每日一練：所得稅（2022.02.20）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小鄒 2022/02/20 08:57:25　字體：大小

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰(zhàn)2022年注冊會計師考試，掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師考試《稅法》科目的每日一練供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

多選題

依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列款項不得抵免境內(nèi)所得稅稅額的有（?。?。

A、按境外所得稅法應(yīng)該繳納并已實際繳納的所得稅稅款

B、按境外所得稅法律規(guī)定屬于錯繳的境外所得稅稅款

C、境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實際返還的所得稅稅款

D、按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款

查看答案解析

【答案】

BCD

【解析】

可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括：
（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；
（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；
（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；
（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?nbsp;
（5）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；
（6）按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

【點評】本題考查不得抵免境內(nèi)所得稅稅額的規(guī)定。

可抵免的境外所得稅稅額的基本條件
（1）企業(yè)來源于中國境外的所得依中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定計算而繳納的稅額；
（2）繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，而不拘泥于名稱；
（3）限于企業(yè)應(yīng)當繳納且已實際繳納的稅額（除另有饒讓抵免或其他規(guī)定外）。

點擊進入“每日一練——免費在線測試”>>