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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅（2022.03.21）
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單選題
長(zhǎng)城公司擁有黃河公司70%的有表決權(quán)股份，能夠控制黃河公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×19年9月長(zhǎng)城公司以9 500萬(wàn)元將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給黃河公司，該批產(chǎn)品在長(zhǎng)城公司的生產(chǎn)成本為8 500萬(wàn)元。至2×19年12月31日，黃河公司對(duì)外銷售了該批商品的50%。兩家公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定該項(xiàng)交易涉及的商品未發(fā)生減值，在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，長(zhǎng)城公司因該事項(xiàng)在2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（?。?。
A、遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元
B、遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元
C、遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元
D、遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
長(zhǎng)城公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于發(fā)生的內(nèi)部交易進(jìn)行以下抵銷處理：
借：營(yíng)業(yè)收入 9 500
貸：營(yíng)業(yè)成本 9 500
借：營(yíng)業(yè)成本 500
貸：存貨 500
經(jīng)過(guò)上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的賬面價(jià)值為4 250（9500×50%－500）萬(wàn)元，即未發(fā)生減值的情況下，為出售方長(zhǎng)城公司的成本，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 750萬(wàn)元，為購(gòu)買方黃河公司的成本，兩者之間產(chǎn)生了500萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異，與該暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅在黃河公司并未確認(rèn)，為此在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)進(jìn)行以下處理：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 125
貸：所得稅費(fèi)用 125
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