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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（2022.04.04）
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多選題
甲公司銷(xiāo)售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1 200萬(wàn)元（含稅），因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。2×22年10月20日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以?xún)攤谋a(chǎn)品單件成本為5萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為8萬(wàn)元，銀行承兌匯票票面金額為120萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值為920萬(wàn)元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。
A、確認(rèn)債務(wù)重組損失40萬(wàn)元
B、確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額104萬(wàn)元
C、確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值800萬(wàn)元
D、確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值120萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
ABD 【解析】
甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損益＝920－（1 200－240）＝－40（萬(wàn)元）；甲公司確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值＝920－120－800×13%＝696（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；
甲公司會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收票據(jù) 120
庫(kù)存商品 ?。?20－120－104）696
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（800×13%）104
壞賬準(zhǔn)備 240
投資收益 40
貸：應(yīng)收賬款 1 200
乙公司的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)付賬款 1 200
貸：庫(kù)存商品 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（800×13%）104
應(yīng)收票據(jù) 120
其他收益 476
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《審計(jì)》（04.04）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專(zhuān)業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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