注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（2022.10.21）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小莫 2022/10/21 09:10:27　字體：大小

成功=時間方法，自制力是這個等式的保障。世上無天才，高手都是來自刻苦的練習。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績，忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。備考注冊會計師考試更是要勤奮！網(wǎng)校為大家準備了注冊會計師考試《會計》每日一練。只要每天都在勤奮練習，即使是一點點的進步，大家也一定可以成為人人稱贊的“牛人”?？靵砭毩暟蓗

單選題

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。甲公司本期以自用A設(shè)備交換乙公司的B設(shè)備，甲公司的A設(shè)備賬面原值為300萬元，已計提累計折舊30萬元，計稅價格為270萬元。乙公司的B設(shè)備賬面價值為230萬元，計稅價格為280萬元。交換過程中甲公司以銀行存款向乙公司支付補價10萬元。交換當日雙方已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，且假定不考慮其他稅費。甲公司換入B設(shè)備的入賬價值是（　）。

A、278.70萬元

B、280萬元

C、315.10萬元

D、268.70萬元

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【答案】

【解析】

甲公司換入B設(shè)備的入賬價值＝（300－30）＋10＋270×13%－280×13%＝278.70（萬元）。甲公司的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理 270　　累計折舊 30　　貸：固定資產(chǎn)——A設(shè)備 300

借：固定資產(chǎn)——B設(shè)備 278.70

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（280×13%）36.4

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　270

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（270×13%）35.1

　　　　銀行存款 10

乙公司的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)——A設(shè)備（230－10＋280×13%－270×13%）221.3

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（270×13%）35.1

　　銀行存款 10

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　230

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（280×13%）36.4

乙公司設(shè)備只給出賬面價值，省略了結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的分錄。

【點評】本題考查不具有商業(yè)實質(zhì)情況下非貨幣資產(chǎn)交換的會計處理。

不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，要以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確認換入資產(chǎn)的成本。

1.不涉及補價	換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)賬面價值＋換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額－換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額＋支付的相關(guān)稅費（含換入和換出）
2.涉及補價	支付補價	換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)賬面價值＋換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額－換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額＋支付的相關(guān)稅費（含換入和換出）＋支付的補價的賬面價值
2.涉及補價	收到補價	換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)賬面價值＋換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額－換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額＋支付的相關(guān)稅費（含換入和換出）－收到的補價的公允價值

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