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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練:會(huì)計(jì)處理(2022.10.21)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小莫 2022/10/21 09:10:27 字體:

成功=時(shí)間 方法,自制力是這個(gè)等式的保障。世上無(wú)天才,高手都是來(lái)自刻苦的練習(xí)。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績(jī),忽視其成績(jī)背后無(wú)比寂寞的勤奮。備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試更是要勤奮!網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練。只要每天都在勤奮練習(xí),即使是一點(diǎn)點(diǎn)的進(jìn)步,大家也一定可以成為人人稱(chēng)贊的“牛人”??靵?lái)練習(xí)吧~

單選題

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。甲公司本期以自用A設(shè)備交換乙公司的B設(shè)備,甲公司的A設(shè)備賬面原值為300萬(wàn)元,已計(jì)提累計(jì)折舊30萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格為270萬(wàn)元。乙公司的B設(shè)備賬面價(jià)值為230萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格為280萬(wàn)元。交換過(guò)程中甲公司以銀行存款向乙公司支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。交換當(dāng)日雙方已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù),該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且假定不考慮其他稅費(fèi)。甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值是( )。

A、278.70萬(wàn)元  

B、280萬(wàn)元  

C、315.10萬(wàn)元  

D、268.70萬(wàn)元  

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值=(30030)+10270×13%280×13%278.70(萬(wàn)元)。甲公司的會(huì)計(jì)分錄: 借:固定資產(chǎn)清理  270  累計(jì)折舊       30  貸:固定資產(chǎn)——A設(shè)備  300

借:固定資產(chǎn)——B設(shè)備 278.70

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(280×13%36.4

  貸:固定資產(chǎn)清理  270

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (270×13%35.1

    銀行存款 10

乙公司的會(huì)計(jì)分錄:

借:固定資產(chǎn)——A設(shè)備 (23010280×13%270×13%221.3

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(270×13%35.1

  銀行存款 10

  貸:固定資產(chǎn)清理  230

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (280×13%36.4

乙公司設(shè)備只給出賬面價(jià)值,省略了結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的分錄。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下非貨幣資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。

不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下,要以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)的成本。

1.不涉及補(bǔ)價(jià)換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+換出資產(chǎn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的相關(guān)稅費(fèi)(含換入和換出)
2.涉及補(bǔ)價(jià)支付補(bǔ)價(jià)換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+換出資產(chǎn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的相關(guān)稅費(fèi)(含換入和換出)+支付的補(bǔ)價(jià)的賬面價(jià)值
收到補(bǔ)價(jià)換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+換出資產(chǎn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的相關(guān)稅費(fèi)(含換入和換出)-收到的補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專(zhuān)業(yè)點(diǎn)評(píng),每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果,對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng),以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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