2018年注冊會計師考試備考《稅法》練習題精選（十二）

　　現(xiàn)階段是2018年注冊會計師考試的預(yù)習階段，在2018年注冊會計師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經(jīng)常做練習題，網(wǎng)校整理了與注冊會計師考試《稅法》相關(guān)的精選練習題，供學員們學習。祝大家預(yù)習愉快。

    

多選題  

增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中不可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅的有（ ）。

A、銷售2016年4月30日前取得的辦公樓

B、出租2016年4月30日前取得的倉庫

C、增值電信服務(wù)

D、學歷教育服務(wù)

【正確答案】CD

【答案解析】選項CD沒有可以選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅的規(guī)定。

單選題

下列關(guān)于個人所得稅的表述中，錯誤的是（ ）。

A、從中國境外取得所得的個人要自行申報納稅

B、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅

C、在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地

D、個人取得兼職收入應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅

【正確答案】B

【答案解析】選項B，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免個人所得稅。

單選題

設(shè)在縣城的B企業(yè)按稅法規(guī)定代收代繳設(shè)在鎮(zhèn)的A企業(yè)的消費稅，則下列處理正確的是（ ）。

A、由B企業(yè)按5%稅率代收代扣城建稅

B、由A企業(yè)按5%的稅率回所在地繳納

C、由B企業(yè)按7%的稅率代收代扣城建稅

D、由A企業(yè)按7%稅率自行繳納城建稅

【正確答案】A

【答案解析】由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的單位和個人，其代收、代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率，所以由B企業(yè)按5％稅率代收代繳城建稅。

單選題

某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年10月購進貨物取得普通發(fā)票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅為（ ）元。

A、9350

B、7310

C、8098

D、8948

【正確答案】A

【答案解析】商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期進項稅金。應(yīng)納增值稅＝銷項稅-（進項稅-進項稅轉(zhuǎn)出）；本題進項稅為0，那么應(yīng)納增值稅＝銷項稅+進項稅轉(zhuǎn)出；返利收入就是進項稅轉(zhuǎn)出。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅＝58500÷（1+17%）×17%+5850÷（1+17％）×17％＝9350（元）

單選題

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改的，由（ ）。

A、稅務(wù)機關(guān)責令停業(yè)整頓

B、稅務(wù)機關(guān)處2000元以下的罰款

C、工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

D、稅務(wù)機關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款

【正確答案】C

【答案解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

多選題

注冊會計師對被審計單位的銀行存款賬戶的發(fā)生額進行審計時，可能采取的審計程序有（ ）。

A、分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對賬單

B、選取銀行對賬單中記錄的交易與被審計單位銀行日記賬記錄進行核對

C、瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易，檢查被審計單位銀行存款日記賬上有無該項收付金額記錄

D、關(guān)注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查的知識點是檢查銀行存款賬戶發(fā)生額。D選項，不屬于檢查發(fā)生額的審計程序，是取得并檢查銀行余額調(diào)節(jié)表的程序。

單選題

下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（ ）。

A、提取地下鹵水曬制的鹽

B、氯化鉀

C、地面抽采的煤層氣

D、與原油同時開采的天然氣

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。                          

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