2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（九）

2019注會(huì)備考來(lái)襲，2019年注會(huì)備考課程也在陸續(xù)開(kāi)通中，小伙伴們?cè)撔袆?dòng)起來(lái)了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來(lái)，你就成功了。以下是本周注會(huì)《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

1單選題

關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的新政策，以下不屬于可以分期抵扣的業(yè)務(wù)是（　）。

A、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)

B、以直接購(gòu)買(mǎi)取得的不動(dòng)產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)

C、以抵債形式取得的不動(dòng)產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)

D、以接受捐贈(zèng)形式取得的不動(dòng)產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)

【正確答案】A

【答案解析】不需進(jìn)行分2年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，一次性抵扣：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（2）融資租入的不動(dòng)產(chǎn)；（3）在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物。

2單選題

下列關(guān)于增值稅銷售額的表述不正確的是（　）。

A、納稅人提供直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額

B、納稅人提供貸款服務(wù)，以取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C、納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

D、納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、車輛購(gòu)置稅后的余額作為銷售額

【正確答案】D

【答案解析】納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額；納稅人提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額作為銷售額。

3單選題

一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照（?。┑念A(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

A、5%

B、3%

C、2%

D、11%

【正確答案】C

【答案解析】一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

4單選題

甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價(jià)18萬(wàn)元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元/輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬(wàn)元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為（　）萬(wàn)元。

A、295.64

B、300

C、406.8

D、411

【正確答案】C

【答案解析】納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅＝[300×（18＋2÷1.16）＋120×18.5]×5%＝406.8（萬(wàn)元）。

5單選題

下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是（　）。

A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

D、小汽車的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

【正確答案】D

【答案解析】啤酒消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。

6多選題

下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（　）。

A、外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火

B、外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

C、外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

D、外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)酒心巧克力

【正確答案】ABC

【答案解析】消費(fèi)稅外購(gòu)已納消費(fèi)稅的扣除中不包括白酒。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。扣除范圍包括：

（1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；

（3）外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；

（5）外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（6）外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（7）外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；

（8）對(duì)外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油；

（9）外購(gòu)已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車（如用外購(gòu)兩輪摩托車改裝三輪摩托車）。

7單選題

某卷煙批發(fā)企業(yè)2019年3月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙5箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得含稅收入110萬(wàn)元，包裝費(fèi)2萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。

A、4.79

B、10.47

C、10.75

D、12.45

【正確答案】C

【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，稅率為11％＋250元/箱。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝（110＋2）÷（1＋16％）×11％＋5×250÷10000＝10.75（萬(wàn)元）

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