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2019注會備考來襲,2019年注會備考課程也在陸續(xù)開通中,小伙伴們該行動起來了!CPA并不是我們想象中的那么難,用好合適的學習工具,掌握適當?shù)膶W習方式,堅持下來,你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選,供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。
1多選題
下列各項關于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中,正確的有(?。?/p>
A、銷售應稅消費品的,為應稅消費品的銷售數(shù)量
B、進口應消費品的為海關核定的應稅消費品數(shù)量
C、以應稅消費品投資入股的,為應稅消費品移送使用數(shù)量
D、委托加工應稅消費品的,為加工完成收回的應稅消費品數(shù)量
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項都是正確的。
2單選題
甲煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人,2019年3月批發(fā)銷售A牌卷煙6000條給甲煙酒零售商店,開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元;批發(fā)B牌卷煙2000條給乙煙酒零售商店,開具的增值稅普通發(fā)票上注明價款85萬元,同時批發(fā)雪茄煙200條給乙煙酒零售商店,開具普通發(fā)票取得含稅收入30萬元。甲煙酒批發(fā)公司當月應繳納消費稅(?。┤f元。
A、45.13
B、41.86
C、40.99
D、44.29
【正確答案】B
【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅,雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。
當月應繳納消費稅=[300+85÷(1+16%)]×11%+0.005×200×(6000+2000)÷10000=41.86(萬元)
3多選題
某一般納稅人為生產酒類產品的企業(yè),該企業(yè)銷售自產糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有(?。?/p>
A、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅
B、逾期1年以上的并入銷售額繳納消費稅
C、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅
D、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費稅
【正確答案】CD
【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金,無論是否返還,以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額征收增值稅和消費稅。
4單選題
按照營改增規(guī)定登記的一般納稅人銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日(含)以后購進或自制的固定資產,征收增值稅的稅率或征收率為(?。?/p>
A、3%
B、3%減半
C、16%
D、4%
【正確答案】C
【答案解析】按照營改增規(guī)定登記的一般納稅人,銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日(含)以后購進或自制的固定資產,按照16%稅率征收增值稅。
5多選題
下列消費品中既征收增值稅又征收消費稅的有(?。?/p>
A、從國外進口摩托車
B、輪胎廠銷售自產手扶拖拉機專用輪胎
C、葡萄酒廠銷售自產的紅葡萄酒
D、超市銷售外購的已稅瓶裝白酒
【正確答案】AC
【答案解析】選項B,輪胎不征收消費稅;選項D,白酒應在生產環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅,零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅,只繳納增值稅。
6單選題
某外貿公司2019年11月從生產企業(yè)購入高檔化妝品一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元,支付購買高檔化妝品的運輸費用3萬元,當月將該批化妝品全部出口取得銷售收入45萬元。高檔化妝品稅率15%,該外貿公司出口高檔化妝品應退的消費稅為(?。┤f元。
A、4.7
B、3.2
C、4.5
D、5.6
【正確答案】C
【答案解析】外貿企業(yè)從生產企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口,應該依照外貿企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款,應退消費稅=30×15%=4.5(萬元)。
7單選題
某汽車廠下設一非獨立核算門市部,該廠將一批汽車交門市部銷售,計價155萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入185萬元。汽車的消費稅稅率為9%。該企業(yè)應納消費稅為(?。┤f元。
A、1.8
B、2.32
C、14.35
D、7.72
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)非獨立核算門市部銷售應稅消費品,應按門市部零售價計征消費稅,因此該企業(yè)應納消費稅=185÷(1+16%)×9%=14.35(萬元)。
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