2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十四）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

1.單選題

某食品廠為增值稅一般納稅人，2015年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得不含稅銷售額400000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（?。┰?。

A、66200

B、68750

C、75028

D、85620

【正確答案】A

【答案解析】納稅人初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得專用發(fā)票可以全額抵減稅額。應(yīng)納增值稅=400000×17%－1800=66200（元）

2.單選題

某商業(yè)企業(yè)月初購進(jìn)一批飲料，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，稅金13600元，發(fā)票已通過認(rèn)證，另支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)1000元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。月末將其中的8%作為福利發(fā)給職工，則本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（　）元。

A、12683.50

B、12613.2

C、12990

D、13670

【正確答案】B

【答案解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（13600+1000×11%）×（1-8%）=12613.2（元）

3.單選題

下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（?。?。

A、外購自用的小汽車

B、因地震災(zāi)害發(fā)生損失的原材料

C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D、為生產(chǎn)有機(jī)肥購入的原材料

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的；選項(xiàng)B，屬于自然災(zāi)害造成的損失，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)C，是用于應(yīng)稅項(xiàng)目，所以可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)D，有機(jī)肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入的材料不得抵扣。

4.單選題

對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定（?。?。

A、沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金

B、計(jì)算銷項(xiàng)稅

C、征收營業(yè)稅

D、計(jì)入營業(yè)外收入不征流轉(zhuǎn)稅

【正確答案】A

【答案解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。

5.單選題

某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)格為100000元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅普通發(fā)票；驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┰?/p>

A、9750

B、11158.75

C、11510

D、13000

【正確答案】A

【答案解析】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)由于取得普通發(fā)票，所以進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，對(duì)于非正常損失，要按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝100000×13%×（1－1/4）＝9750（元）

6.單選題

某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100000元，已入庫，支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)1800元，取得小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代為開具的增值稅專用發(fā)票。則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（?。┰?。

A、2940.25

B、17054

C、79400.35

D、12584.03

【正確答案】B

【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額＝100000×17%＋1800×3%＝17054（元）

7.單選題

某商業(yè)企業(yè)月初購進(jìn)一批飲料，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，稅金13600元，發(fā)票已通過認(rèn)證，另支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)1000元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。月末將其中的8%作為福利發(fā)給職工，則本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（?。┰?。

A、12683.50

B、12613.2

C、12990

D、13670

【正確答案】B

【答案解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（13600+1000×11%）×（1-8%）=12613.2（元）

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