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2020注會《稅法》第六章【答疑精華】:免抵稅額定義

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:牧童 2020/07/17 20:21:38 字體:

報考了2020年注冊會計師《稅法》科目的考生們,大家跟上注會學(xué)習(xí)進(jìn)度了嗎?注冊會計師的備考有些難度,在備考中難免會出現(xiàn)疑問,很多考生怕麻煩、不好意思來網(wǎng)校的答疑版問問題,所以網(wǎng)校為大家整理了在所有考生問題中精選的【答疑精華】。

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2020注會《稅法》第六章【答疑精華】:免抵退稅

以下是《稅法》第六章精華答疑內(nèi)容

主題提問標(biāo)題【免抵稅額定義】免抵稅額

提問內(nèi)容:

免抵稅額是什么?如果在題目中是怎么出現(xiàn)的,是直接寫免抵稅額多少萬元嗎?

老師回復(fù):

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

是的。

免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分,這部分是不退稅的。從另一個角度考慮,假如這部分退稅,那么內(nèi)銷那部分就要交稅。這樣此部分不退,內(nèi)銷相應(yīng)的部分也不交,就兩相抵了。

  由此可見,當(dāng)期免抵稅額是指當(dāng)期免抵退稅額減去當(dāng)期應(yīng)退稅額之后的余額,其反映的是“免抵退稅”企業(yè)當(dāng)期從內(nèi)銷應(yīng)納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額,不是企業(yè)期末留抵稅額,更不是企業(yè)次月的期初留底稅額。

  通俗地講,是指企業(yè)的期末留抵稅額小于應(yīng)退稅額所產(chǎn)生的余額,也就是說企業(yè)的留抵稅額不夠退。

  計算公式:

  當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

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