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為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí),掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題,供學(xué)員練習(xí),祝大家備考愉快。
1.多選題
2012年5月2日,甲公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)自用機(jī)器設(shè)備與乙公司的長期股權(quán)投資和專利權(quán)進(jìn)行置換。甲公司換出產(chǎn)品的成本為200萬元,公允價(jià)值為300萬元,適用的增值稅稅率為17%;設(shè)備的賬面價(jià)值350萬元,公允價(jià)值500萬元。乙公司換出長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為500萬元,公允價(jià)值為600萬元;無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元,公允價(jià)值為200萬元。甲公司收到乙公司支付的銀行存款51萬元,為換入無形資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元。假設(shè)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮機(jī)器設(shè)備的增值稅以及其他因素。則下列處理中,正確的有(?。?。
A、甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為206萬元
B、甲公司因此交換應(yīng)確認(rèn)的損益為250萬元
C、乙公司換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值為300萬元
D、乙公司因此交換應(yīng)確認(rèn)的損益為300萬元
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。
甲公司應(yīng)做的處理為:
借:長期股權(quán)投資 600
無形資產(chǎn) 206
銀行存款 ?。?1-6)45
貸:主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
固定資產(chǎn)清理 350
營業(yè)外收入 150
借:主營業(yè)務(wù)成本 200
貸:庫存商品 200
因此項(xiàng)交換,甲公司對損益的影響金額=300+150-200=250(萬元)。
乙公司處理為:
借:庫存商品 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51
固定資產(chǎn) 500
貸:銀行存款 51
長期股權(quán)投資 500
投資收益 100
無形資產(chǎn) 100
營業(yè)外收入 100
此項(xiàng)交換中,乙公司確認(rèn)的損益金額=100+100=200(萬元)。
所以正確答案為A、B、C。
2.多選題
A公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是(?。?/p>
A、以一項(xiàng)公允價(jià)值為300萬元作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資換入B公司的一項(xiàng)公允價(jià)值為400萬元的投資性房地產(chǎn),A公司另支付補(bǔ)價(jià)100萬元
B、以一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬元的長期股權(quán)投資換入C公司公允價(jià)值為280萬元的無形資產(chǎn),A公司另支付補(bǔ)價(jià)73萬元
C、以一項(xiàng)賬面余額為246萬元的應(yīng)收賬款換入D公司一項(xiàng)公允價(jià)值為200萬元的固定資產(chǎn),并收到補(bǔ)價(jià)10萬元
D、以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))換入E公司公允價(jià)值為320萬元的長期股權(quán)投資,并收到補(bǔ)價(jià)100萬元
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定。
選項(xiàng)A,補(bǔ)價(jià)比例=100/(100+300)=25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;
選項(xiàng)B,補(bǔ)價(jià)比例=73/280=26.07%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;
選項(xiàng)C,應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn),因此該事項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;
選項(xiàng)D,補(bǔ)價(jià)比例=100/(100+320)=23.81%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
3.單選題
下列項(xiàng)目中,屬于貨幣性資產(chǎn)的是(?。?/p>
A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資
B、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資
C、可轉(zhuǎn)換公司債券
D、作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)的辨析。
貨幣性資產(chǎn)是指持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。選項(xiàng)ACD均不符合貨幣性資產(chǎn)規(guī)定的條件。
4.單選題
下列非貨幣性資產(chǎn)交換中,不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的是( )。
A、甲公司以自身的存貨換入乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn),換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)均不同
B、甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)換入乙公司一項(xiàng)長期股權(quán)投資,換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同但風(fēng)險(xiǎn)不同
C、甲公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入乙公司一批存貨,換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同,且其差額與換入換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比重大
D、甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)換入乙公司一項(xiàng)無形資產(chǎn),換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)、金額均相同
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷。
根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定,符合下列條件之一的,視為具有商業(yè)實(shí)質(zhì):
?。?)換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同;
?。?)換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同,且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。
因此,選項(xiàng)D不符合具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的條件。
5.單選題
甲公司以固定資產(chǎn)和專利技術(shù)換入乙公司的原材料,甲公司換入的原材料是作為庫存商品進(jìn)行核算的(具有商業(yè)實(shí)質(zhì))。甲公司收到乙公司支付的銀行存款50.5萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率為17%,計(jì)稅價(jià)值為公允價(jià)值,有關(guān)資料如下:
甲公司換出:(1)固定資產(chǎn)原值為500萬元,已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊的金額為100萬元,發(fā)生的資產(chǎn)減值損失的金額為50萬元,公允價(jià)值為400萬元。
?。?)專利技術(shù)的原值為80萬元,已經(jīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額為20萬元,沒有發(fā)生資產(chǎn)減值損失,公允價(jià)值為60萬元。
乙公司換出的原材料的賬面成本為300萬元。以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元,公允價(jià)值350萬元,假定不考慮其他因素。則甲公司取得庫存商品的入賬價(jià)值為( )。
A、300萬元
B、350萬元
C、400萬元
D、560萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):涉及多項(xiàng)資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。
甲公司收到的補(bǔ)價(jià)金額=400+60-350=110(萬元)。
甲公司取得原材料的入賬價(jià)值為=460-110=350(萬元)。
借:固定資產(chǎn)清理 350
累計(jì)折舊 100
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
貸:固定資產(chǎn) 500
借:庫存商品 350
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 59.5
累計(jì)攤銷 20
銀行存款 50.5
貸:無形資產(chǎn) 80
固定資產(chǎn)清理 350
營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 50
6.多選題
甲公司以庫存原材料交換乙公司的一處庫房,原材料的賬面成本為90萬元,不含稅售價(jià)100萬元,增值稅稅率17%,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。庫房在乙公司的賬面價(jià)值為75萬元,公允價(jià)值為100萬元,甲公司收到銀行存款17萬元。假設(shè)此交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮其他因素,下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A、甲公司固定資產(chǎn)(庫房)入賬價(jià)值為100萬元
B、甲公司因該項(xiàng)交換影響損益的金額是10萬元
C、乙公司換出的庫房公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入
D、乙公司該項(xiàng)交換對乙公司當(dāng)期損益的影響為42萬元
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理。
甲公司固定資產(chǎn)(庫房)的入賬價(jià)值=100(萬元)。甲公司因該項(xiàng)交換確認(rèn)損益的金額=100-(90-5)=15(萬元),所以選項(xiàng)B不對。乙公司該項(xiàng)交換對乙公司當(dāng)期損益的影響即為換出庫房的處置損益25(100-75)萬元,所以選項(xiàng)D不對。
7.多選題
非貨幣性資產(chǎn)交換在賬面價(jià)值計(jì)量下,下列說法中不正確的有(?。?。
A、換出的投資性房地產(chǎn)支付的營業(yè)稅計(jì)入營業(yè)稅金及附加
B、換出無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅計(jì)入到換入資產(chǎn)成本中
C、換出存貨按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入,按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本
D、換出金融資產(chǎn)應(yīng)按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值之差確認(rèn)投資收益
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):以賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理。
賬面價(jià)值計(jì)量下,換出資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值,換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)倒擠入換入資產(chǎn)的成本中。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
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