2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十六）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2016年注冊會計師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

　　1.單選題

　　下列各項中，應按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除已納消費稅稅款的是（?。?。

　　A、委托加工已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表

　　B、委托加工收回的汽油用于連續(xù)生產(chǎn)應稅成品油

　　C、委托加工已稅涂料生產(chǎn)的涂料

　　D、委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　【正確答案】B

　　【答案解析】高檔手表、涂料不得扣除已納消費稅；金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，不得扣除珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費稅。

　　2.多選題

　　按消費稅的規(guī)定，下列情形中，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（?。?/p>

　　A、用于抵債的應稅消費品

　　B、用于饋贈的應稅消費品

　　C、用于換取消費資料的應稅消費品

　　D、對于分配給股東的應稅消費品

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。

　　3.單選題

　　2015年6月某企業(yè)購置土地5000平方米，價款8600萬元，繳納契稅及其他費用其計265萬元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓2000平方米，取得銷售收入5980萬元；將1500平方米的土地贈送給關(guān)系單位。2015年6月該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅（?。┤f元。

　　A、180

　　B、198.3

　　C、222.25

　　D、360

　　【正確答案】C

　　【答案解析】單位或個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。應納營業(yè)稅=[5980÷2000×（2000+1500）-8600÷5000×（2000+1500）]×5%=222.25（萬元）。

　　4.多選題

　　下列業(yè)務活動收入免征營業(yè)稅的有（?。?。

　　A、托兒所、幼兒園收取的托兒費

　　B、婚姻介紹所收取的服務費

　　C、保齡球場收取的服務費

　　D、內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】保齡球場收取的服務費屬于營業(yè)稅的應稅勞務，沒有免稅規(guī)定。

　　5.單選題

　　甲公司2015年6月對外轉(zhuǎn)讓一套購置6年的辦公樓，雙方約定轉(zhuǎn)讓價格為200萬元，轉(zhuǎn)讓過程中另外收取了10萬元的延期付款利息。該辦公樓購置原價為120萬元，在購置過程中發(fā)生稅費5萬元。該公司此業(yè)務應納營業(yè)稅為（　）萬元。

　　A、4.5

　　B、4.25

　　C、3.75

　　D、4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，以全部收入（包括價外費用）減去購置原價后的余額為營業(yè)額。甲公司應納營業(yè)稅=（200+10-120）×5%=4.5（萬元）。

　　6.多選題

　　在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。下列關(guān)于“境內(nèi)”的含義表述錯誤的有（　）。

　　A、提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內(nèi)

　　B、所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)

　　C、銷售不動產(chǎn)的單位在境內(nèi)

　　D、所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)的區(qū)域。具體情況為：

　?。?）提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內(nèi)；

　?。?）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；

　　（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；

　　（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

　　7.單選題

　　某金融企業(yè)從事金融商品買賣業(yè)務，2014年年初購入如下金融商品：A債券購入價50萬元，另支付相關(guān)費用和稅金1.5萬元；B股票購入價80萬元。2014年12月，企業(yè)將上述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓A債券售出價65萬元，債券持有期間取得利息收入1萬元；B股票售出價75萬元。計算分析該金融企業(yè)2014年12月應納營業(yè)稅為（?。┤f元。

　　A、0.75

　　B、0.55

　　C、0.8

　　D、0.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】（國家稅務總局63號公告）規(guī)定，自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但在年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。應納營業(yè)稅=[65-（50-1）+75-80]×5%=0.55（萬元）

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