2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十七）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

　　1.多選題

　　轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，下列屬于計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（ ）。

　　A、舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格

　　B、支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

　　C、印花稅

　　D、建造舊房的成本減去累計(jì)折舊后的余額

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】舊房的土地增值稅計(jì)算和舊房的賬面成本及累計(jì)折舊無關(guān)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2.單選題

　　下列選項(xiàng)中不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。

　　A、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

　　B、對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　C、在一般性稅務(wù)處理下，債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

　　D、居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　3.單選題

　　下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

　　B、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

　　C、提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　D、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　【正確答案】B

　　【答案解析】動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。

　　4.單選題

　　某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅510萬元；銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為（ ）。（消費(fèi)稅稅率10%，不考慮地方教育附加）

　　A、584萬元

　　B、558.8萬元

　　C、525.2萬元

　　D、914萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】摩托車為應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納消費(fèi)稅

　　＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%

　?。?00（萬元）

　　應(yīng)納增值稅＝［4000+1170÷（1+17%）］×17%-510＝340（萬元）

　　應(yīng)納城建稅＝（340+500）×7%＝58.8（萬元）

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（340+500）×3%＝25.2（萬元）

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加＝500+58.8+25.2＝584（萬元）

　　5.單選題

　　某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）。

　　A、8910元

　　B、125000元

　　C、49500元

　　D、148500元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元（800-200），超過500萬元的部分為100萬元。該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%×50%=12.5（萬元）=125000（元）

　　6.單選題

　　下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（ ）。

　　A、向投資者支付的股息

　　B、合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

　　C、為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D、內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。

　　7.單選題

　　企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（ ）。

　　A、花卉種植

　　B、蔬菜種植

　　C、海水養(yǎng)殖

　　D、內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

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