2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十四）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

   

1、多選題

下列關(guān)于對(duì)程序修改的控制和訪問(wèn)控制的說(shuō)法中，正確的有（ ）。

A、程序修改的控制和訪問(wèn)控制適用于處理大量業(yè)務(wù)的復(fù)雜業(yè)務(wù)流程

B、實(shí)施針對(duì)程序修改的控制，是為了確保所有對(duì)計(jì)算機(jī)程序的修改在實(shí)施前都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)、測(cè)試以及核準(zhǔn)

C、實(shí)施訪問(wèn)控制，是為了確保只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員和程序才有權(quán)訪問(wèn)數(shù)據(jù)

D、程序修改的控制和訪問(wèn)控制能夠直接防止錯(cuò)報(bào)

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是識(shí)別和了解相關(guān)控制。程序修改的控制和訪問(wèn)控制通常不能直接防止錯(cuò)報(bào)，但對(duì)于確保自動(dòng)控制在整個(gè)擬信賴期間內(nèi)的有效性有著十分重要的作用。

2、多選題

針對(duì)業(yè)務(wù)流程中容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的有（ ）。

A、被審計(jì)單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)

B、被審計(jì)單位是否遺漏了必要的控制

C、是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的控制

D、該環(huán)節(jié)所影響的重要賬戶及其相關(guān)認(rèn)定

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是識(shí)別和了解相關(guān)控制。選項(xiàng)D是在了解業(yè)務(wù)流程前注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)。

3、多選題

下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)為實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)而設(shè)計(jì)問(wèn)題的數(shù)量，取決于的因素有（ ）。

A、業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

B、業(yè)務(wù)流程中發(fā)生錯(cuò)報(bào)而未能被發(fā)現(xiàn)的概率

C、是否存在一種具有實(shí)效的總體控制來(lái)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)

D、列報(bào)認(rèn)定

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)。

4、多選題

對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，必須要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對(duì)于非上市實(shí)體，需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)是否需要對(duì)其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，下列通常應(yīng)對(duì)其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的有（ ）。

A、涉及公眾利益的范圍較大

B、已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)

C、法律法規(guī)明確要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D、涉及公眾利益的范圍較小

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的總體要求。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益范圍較大或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。如法律法規(guī)明確規(guī)定要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施

5、單選題

下列有關(guān)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度僅對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)提出要求

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確質(zhì)量控制制度的最終責(zé)任

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度不僅規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受客戶關(guān)系，同時(shí)規(guī)范保持具體業(yè)務(wù)

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度提出的要求，不僅僅是審計(jì)業(yè)務(wù)。

6、單選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中識(shí)別業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)，下列做法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)已經(jīng)設(shè)置控制的環(huán)節(jié)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)注的控制僅是那些能通過(guò)防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生，或者通過(guò)發(fā)現(xiàn)和糾正已有錯(cuò)報(bào)，從而確保每個(gè)流程中業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠順利運(yùn)轉(zhuǎn)的控制程序

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)時(shí)不考慮列報(bào)認(rèn)定

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于每個(gè)重要交易流程都考慮相應(yīng)的控制目標(biāo)

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和確認(rèn)被審計(jì)單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，而不是僅就已經(jīng)設(shè)置控制的環(huán)節(jié)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估。

7、多選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。

A、調(diào)整分錄及合并分錄的類型

B、管理層和治理層對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍

C、期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程中運(yùn)用信息技術(shù)的程度

D、管理層中參與期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的人員

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制。還包括被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程、納入財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的組成部分。   

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