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2019年注會《會計》易錯題解析：遞延所得稅（二十二）
2019注冊會計師已經(jīng)起航，是時候向著心中的目標前進了。學無止境，享受學習才是最高境界。注冊會計師會計教材中的知識點你掌握多少了？以下是正保會計網(wǎng)校根據(jù)學員答題情況，精選上一周《會計》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎？有則改之，無則加勉！
【多選題】
下列各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅的有( )。
A. 由于債務擔保確認的預計負債
B. 采用權益法核算的擬長期持有的長期股權投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認的投資收益
C. 非同一控制下免稅合并確認的商譽
D. 內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A，稅法規(guī)定，債務擔保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異;選項B，采用權益法核算的長期股權投資，后續(xù)計量確認投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故不需要確認遞延所得稅;選項C，非同一控制下免稅合并確認的商譽計稅基礎為0，雖然有暫時性差異，但是確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)，所以不應該確認遞延所得稅;選項D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是由于該暫時性產(chǎn)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不確認遞延所得稅。
【正確率】20.72%
點評：本題主要考核所得稅的相關處理。需要掌握該事項是否產(chǎn)生暫時性差異，該暫時性差異是否需要確認遞延所得稅。做錯的學員要對題目涉及到的知識點進行對應復習，爭取在考試中能夠拿到分值，加油!
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，學員可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，不管是討論學習方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，為以后的深入學習作好充分的準備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習，積極討論。
祝廣大學員學習愉快!
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