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2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(二十一)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:張張 2023/03/06 09:43:13 字體:

成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對于注冊會(huì)計(jì)師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊會(huì)計(jì)師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅(jiān)持。

2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(十四)

單選題

下列不屬于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須符合的條件的是(?。?。

A、在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊的法人企業(yè) 

B、具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上 

C、從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的45%以上 

D、從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35% 

【答案】
C
【解析】
選項(xiàng)C,從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。
【點(diǎn)評】本題考查的是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件:
①在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊的法人企業(yè)。
②從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù),采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力。
③具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。
④從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。
⑤從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。

單選題

某商業(yè)企業(yè)為小型微利企業(yè),2022年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入共計(jì)860萬元,稅前扣除項(xiàng)目金額共計(jì)600萬元。2022年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(?。┤f元。

A、10.5 

B、6.5 

C、13 

D、26 

【答案】
A
【解析】
應(yīng)納稅所得額=860-600=260(萬元) 該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+(260-100)×25%×20%=10.5(萬元)

單選題

(2021年)居民個(gè)人李某2021年12月通過深港通購買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2022年3月,該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對此股股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為( )。

A、0元 

B、200元 

C、400元 

D、900元 

【答案】
C
【解析】
本題考查利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅率。利息、股息、紅利所得,適用20%的比例稅率。應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=2000×20%=400(元)

單選題

自2022年1月1日起,持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)一律適用的征收方式是( )。

A、核定征收

B、查賬征收

C、定額征收

D、查驗(yàn)征收

【答案】B

【解析】自2022年1月1日起,持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi),主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況。

單選題

(2021年)某個(gè)體工商戶2022年向員工實(shí)際發(fā)放工資200000元,該個(gè)體工商戶計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí),可扣除員工的職工教育經(jīng)費(fèi)限額是(?。?。

A、4000元  

B、5000元  

C、16000元  

D、28000元  

【答案】
B
【解析】
個(gè)體工商戶可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為工資、薪金總額的2.5%,可扣除員工的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=200000×2.5%=5000(元)。

單選題

(2021年)某個(gè)體工商戶2022年實(shí)際發(fā)放員工工資30萬元,在計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅時(shí),扣除的員工的職工福利費(fèi)為(?。?/p>

A、6000元  

B、7500元  

C、24000元  

D、42000元  

【答案】
D
【解析】
本題考核個(gè)體工商戶費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 可以扣除的職工福利費(fèi)支出=30×10000×14%=42000(元)

多選題

(2020年)從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)人取得的下列所得中,應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有(?。?。

A、提供有償咨詢服務(wù)的所得

B、從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得

C、資金存入銀行的利息所得

D、從事個(gè)體出租車運(yùn)營的所得

【答案】ABD

【解析】

經(jīng)營所得,是指:
1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。
2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。
3.個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。
4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。例如,個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得;或者從事個(gè)體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入,都應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C,按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

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